Podatek od sprzedaży nieruchomości

Odpowiedź:

Zgodnie z art. 30e ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, od dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości podatek dochodowy wynosi 19 % podstawy obliczenia podatku. Podstawą obliczenia podatku jest dochód stanowiący różnicę pomiędzy przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw określonym zgodnie z art. 19, a kosztami ustalonymi zgodnie z art. 22 ust. 6c i 6d, powiększoną o sumę odpisów amortyzacyjnych, o których mowa w art. 22h ust. 1 pkt 1, dokonanych od zbywanych nieruchomości lub praw. Podatek jest płatny w terminie złożenia zeznania, o którym mowa w art. 45 (tj. do końca kwietnia roku następnego), za rok podatkowy, w którym nastąpiło odpłatne zbycie. Dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości nie łączy się z dochodami (przychodami) z innych źródeł.

Jak stanowi art. 19 ust. 1 ustawy, przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości jest ich wartość wyrażona w cenie określonej w umowie, pomniejszona o koszty odpłatnego zbycia.

Przepisy nie zawierały katalogu kosztów odpłatnego zbycia, jednakże można wskazać, iż będą to np. wynagrodzenia pośrednika przy sprzedaży (w części zapłaconej przez sprzedającego), wynagrodzenie prawnika doradzającego przy sprzedaży, wynagrodzenie rzeczoznawcy, który na zlecenie i koszt sprzedającego wycenił mieszkanie przy sprzedaży. Co do zasady mogłyby być to także koszty notarialne związane ze sprzedażą, jednakże te są na ogół ponoszone przez kupującego.

W celu ustalenia dochodu do opodatkowania, od tak ustalonego przychodu (tj. cena sprzedaży 800.000 zł minus koszty odpłatnego zbycia) można odjąć koszty uzyskania przychodów. Zgodnie z art. 22 ust. 6d i 6e ustawy, za koszty uzyskania przychodu z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości nabytych w drodze darowizny uważa się udokumentowane nakłady, które zwiększyły wartość rzeczy, poczynione w czasie ich posiadania oraz kwotę zapłaconego podatku od spadków i darowizn w takiej części, w jakiej wartość zbywanej rzeczy lub prawa przyjęta do opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn odpowiada łącznej wartości rzeczy i praw majątkowych przyjętej do opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn. Wysokość nakładów ustala się na podstawie faktur VAT w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług oraz dokumentów stwierdzających poniesienie opłat administracyjnych.