Skrócenie umowy o kredyt kontraktowy

Odpowiedź:

Zgodnie z art. 10 ust. 1 ustawy z dnia 26 października 1995 roku o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego (Dz. U. Nr 133, poz. 654 ze zm.) określony w umowie okres systematycznego oszczędzania nie może być krótszy niż 36 miesięcy, licząc od dnia pierwszej wpłaty na rachunek oszczędnościowo-kredytowy w kasie mieszkaniowej. W związku z powyższym przy skróceniu (aneksem do umowy) okresu systematycznego oszczędzania oraz zachowaniu minimalnego okresu 36 miesięcy okres wymagany do skorzystania z odliczeń - zostanie zachowany, a więc nie powstanie (z uwagi na skrócenie czasu trwania umowy) obowiązek zwrotu poprzednio odliczonych kwot z tego tytułu. Ponadto w dalszym ciągu można korzystać z odliczeń z tytułu wpłat dotyczących systematycznego oszczędzania w kasie mieszkaniowej do momentu zakończenia umowy zgodnie z zawartym aneksem skracającym umowę (tak: Urząd Skarbowy w Dąbrowie Górniczej, postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego z 16 marca 2005 r., sygn. PD1/410/80/19959/2005; Podobnie również Urząd Skarbowy w Nowym Sączu, postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego z dnia 25 lutego 2005 r., sygn. PD-2-415-2/05).

Natomiast w przypadku aneksu przedłużającego umowę, prawo do dalszego odliczania (po upływie określonego pierwotnie terminu oszczędzania) ulgi może być kwestionowane - zwłaszcza w świetle art. 4 ust. 3 nowelizacji z 21 listopada 2001 r., który stanowiącego wyraźnie, że prawo odliczania na starych zasadach przysługuje podatnikom "do upływu określonego przed dniem 1 stycznia 2002 r. terminu systematycznego gromadzenia oszczędności, wynikającego z umowy o kredyt kontraktowy".

Po określonym w umowie o kredyt kontraktowy okresie systematycznego oszczędzania wycofanie oszczędności z kasy mieszkaniowej i przeznaczenie ich w tym samym roku podatkowym np. na nabycie domu spełni przesłanki określone w przepisach i nie spowoduje konieczności doliczenia do dochodu kwot uprzednio odliczonych z tytułu ulgi (art 27a ust. 13 pkt 4 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, Dz. U. Nr 14 z 2000 r., poz. 176 ze zm., w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2002 r.).