Ulga meldunkowa małżonków

Odpowiedź:

Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 126 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wolne od podatku dochodowego są przychody uzyskane z odpłatnego zbycia m.in. lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub udziału w takim lokalu - jeżeli podatnik był zameldowany w lokalu na pobyt stały przez okres nie krótszy niż 12 miesięcy przed datą zbycia, z zastrzeżeniem ust. 21 i 22.

Jak stanowią art. 26 ust. 21 i 22 wskazanej wyżej ustawy, zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 126, ma zastosowanie do przychodów podatnika, który, w terminie 14 dni od dnia dokonania odpłatnego zbycia nieruchomości lub prawa majątkowego, złoży oświadczenie, że spełnia warunki do zwolnienia, w urzędzie skarbowym, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania podatnika. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 126, ma zastosowanie łącznie do obojga małżonków.

Zatem, jeśli małżonkowie, między którymi istnieje rozdzielność majątkowa, nabyli własność lokalu w 2007 r. (chociażby na podstawie wyroku sądu) w udziałach po połowie, to dla każdego z nich oddzielnie będzie ustalało się prawo do skorzystania z ulgi. Zatem, jeśli oboje się zameldują w lokalu na pobyt stały przez okres nie krótszy niż 12 miesięcy przed datą zbycia, to oboje skorzystają ze wskazanego wyżej zwolnienia. Jeśli tylko jedno z nich - tylko to jedno w przypadku sprzedaży skorzysta ze zwolnienia, a drugie będzie płaciło podatek. Nie ma konieczności dokonywania wzajemnych darowizn między małżonkami, chyba że np. jedno z jakichś względów nie mogłoby zameldować się w tym mieszkaniu, to w takim przypadku ten małżonek mógłby dokonać darowizny swojego udziału na rzecz drugiego małżonka i ten drugi małżonek - już jako wyłączny właściciel - sprzedając mieszkanie po roku zameldowania na pobyt stały nie płaciłby podatku.