Wydatkowanie oszczędności z kasy mieszkaniowej

Utrata prawa do ulgi, z której podatnik uprzednio skorzystał, pociągałaby za sobą konieczność doliczenia kwot wcześniejszych odliczeń do dochodu za rok w którym nastąpiło wycofanie oszczędności (art. 27a ust. 13 updof w stanie prawnym na rok 2001).

Jeżeli po zakończeniu fazy systematycznego oszczędzania podatnik wycofa środki i przekaże je na cele mieszkaniowe (art. 8 ust. 2 ustawy o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego) nie traci prawa do ulgi z tytułu systematycznego oszczędzania, jednakże pod warunkiem, że wydatkuje oszczędności na cele mieszkaniowe do końca roku, w którym pieniądze zostały wycofane.

Wymóg, by wycofane z kasy mieszkaniowe oszczędności wydatkować na cele mieszkaniowe w tym samym roku podatkowym wynika z art. 27a ust. 13 pkt 4 updof (w brzmieniu na rok 2001). Jeżeli wymóg ten nie zostanie spełniony, podatnik utraci prawo do ulgi.

Przepisy regulujące kwestię utraty prawa do ulgi przewidują, że oszczędności mają być do końca roku przekazane na cele mieszkaniowe i nie uzależniają zachowania prawa do nabytej ulgi od daty faktycznego przeniesienia własności lokalu. Okoliczność, że ostateczna umowa przenosząca własność lokalu zostanie zawarta w roku kolejnym nie zmienia faktu, że podatnik ponosi wydatki na cele mieszkaniowe w danym roku podatkowym a właśnie ta okoliczność jest dla zachowania ulgi kluczową.

Podsumowując, jeżeli podatnik do końca roku wydatkuje pieniądze na określone przepisami cele mieszkaniowe, nie utraci prawa do ulgi a data faktycznego nabycia lokalu nie wpływa na kwestię utraty lub zachowania ulgi.