Zbycie udziałów w sp. z o.o. a podatki

Stosownie do postanowień art. 30b ust. 1 ustawy od dochodów uzyskanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej z między innymi z odpłatnego zbycia udziałów w spółkach mających osobowość prawną, podatek dochodowy wynosi 19% uzyskanego dochodu. Zgodnie z art. 30b ust. 2 pkt 4 ustawy, dochodem w tym przypadku jest różnica między sumą przychodów uzyskanych z tytułu odpłatnego zbycia udziałów w spółkach mających osobowość prawną a kosztami uzyskania przychodów, określonymi na podstawie art. 22 ust. 1f lub art. 23 ust. 1 pkt 38.

Dochodów kapitałowych nie łączy się z innymi dochodami danej osoby (art. 30b ust. 5 ustawy). Uzyskując więc jednocześnie dochody opodatkowane na zasadach ogólnych, np. z pracy, z umów zlecenia będzie na podatniku ciążył obowiązek złożenia dwóch zeznań podatkowych, według ustalonych wzorów, w terminie do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym. Dochody ze sprzedaży (odpłatnego zbycia) udziałów w spółkach mających osobowość prawną objęte są zeznaniem PIT-38. Przy czym, jeśli sprzedaż nastąpiła w 2006 r., to podatnik był zobowiązany do wykazania jej w zeznaniu za 2006 r., składanym do końca kwietnia 2007 r. Jeśli tego nie uczynił, teraz pozostaje mu złożenie zeznania za rok 2006 wraz z tzw. czynnym żalem wyjaśniającym przyczyny niezłożenia zeznania w terminie.

Niestety, jeśli strony ustaliły cenę sprzedawanych udziałów na 2 zł, podczas gdy ich wartość wynosi 50.000 zł, to – mając na uwadze, iż zgodnie z art. 17 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych przy ustalaniu wartości przychodów z odpłatnego zbycia udziałów w spółce zastosowanie znajdzie odpowiednio art. 19 ustawy - organy podatkowe mogą zatem zakwestionować cenę wskazaną przez strony w umowie i naliczyć przychód zgodnie z wartością rynkową udziałów.