Podatki od pożyczki dla sp. z o.o.

Jak stanowi art. 1 ust. 3 pkt 2 ustawy o PCC, w przypadku umowy spółki za zmianę umowy uważa się: przy spółce kapitałowej - wniesienie lub podwyższenie wniesionego do spółki wkładu, którego wartość powoduje podwyższenie kapitału zakładowego, pożyczkę udzieloną spółce przez wspólnika (akcjonariusza) oraz dopłaty.

Na mocy art. 1 ust. 5 pkt 2 ustawy o PCC umowa spółki oraz jej zmiana podlega podatkowi, jeżeli w chwili dokonania czynności na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej znajduje się w przypadku spółki kapitałowej: rzeczywisty ośrodek zarządzania albo siedziba tej spółki - jeżeli jej rzeczywisty ośrodek zarządzania nie znajduje się na terytorium żadnego z państw członkowskich, a jeżeli ośrodek ten znajduje się na terytorium takiego państwa, gdy umowa spółki nie podlega podatkowi kapitałowemu w tym państwie.

Zatem w przypadku polskiej spółki z o.o., pożyczka udzielona przez zagranicznego wspólnika nie jest opodatkowana PCC jako umowa pożyczki, ale jako zmiana umowy spółki i jako taka jest opodatkowana PCC, niezależnie od tego, że kwota pożyczki w momencie podpisania umowy znajdowała się za granicą.

Zgodnie z art. 7 ust. 1 pkt 9 ustawy o PCC, stawka podatku wynosi od umowy spółki  0,5 % (od kwoty pożyczki). Obowiązek podatkowy ciąży na spółce (art. 4 pkt 9 ustawy o PCC). Spółka jest  obowiązana, bez wezwania organu podatkowego, złożyć deklarację w sprawie podatku od czynności cywilnoprawnych, według ustalonego wzoru, oraz obliczyć i wpłacić podatek w terminie 14 dni od dnia powstania obowiązku podatkowego, z wyłączeniem przypadków, gdy podatek jest pobierany przez płatnika (art. 10 ust. 1 ustawy o PCC).

Sama umowa pożyczki nie będzie natomiast podlegała innym podatkom w Polsce, chociaż oczywiście pożyczka może mieć wpływ na rozliczenia podatkowe tak wspólnika (np. przychód z odsetek), jak i spółki (np. możliwość braku zaliczania odsetki w koszty podatkowe w związku z tzw. cienką kapitalizacją).