Koszty działalności przedsiębiorcy

Pytanie: Prowadzę działalność konsultingową (tłumaczenia, przygotowywanie umów etc.) i w ramach tej działalności wynajmuję budynek obcej firmie. Wynajem stanowi 90% przychodów z działalności. Moje pytanie jest następujące: czy w koszty mojej działalności mogę zaliczyć aparat/kamerę cyfrową?

Odpowiedź:

Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, kosztami uzyskania przychodów z poszczególnego źródła są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 ustawy. W związku z tym, iż żaden przepis art. 23 ustawy nie wyłącza zaliczenia przedmiotowego wydatku do kosztów uzyskania przychodu decydujące znaczenie będzie miał związek wydatku na zakup aparatu cyfrowego (kamerki cyfrowej) z uzyskiwanymi przychodami. Przede wszystkim wskazać należy, że związek, o którym mowa nie musi być związkiem bezpośrednim. Oznacza to, że do kosztów uzyskania przychodu mogą być zaliczane również wydatki pośrednio związane z uzyskiwanymi przychodami. Tym niemniej związek taki (choćby pośredni) musi istnieć i mieć swoje racjonalne uzasadnienie. W stanie faktycznym przedstawionym w pytaniu trudno znaleźć taki związek (zwłaszcza w przypadku przychodów z wynajmu). Ewentualnego związku można się doszukiwać w przypadku przychodów z działalności konsultingowej - aparat cyfrowy (kamera) służyć może archiwizowaniu dokumentów celem ich przeniesienia na twardy dysk komputera. Tym niemniej decydując się na zaliczenie takiego wydatku do kosztów uzyskania przychodu podatnik musi liczyć się z zakwestionowaniem tego przez organy podatkowe i być przygotowanym na ewentualną konieczność udowodnienia istnienia związku między wydatkiem na zakup aparatu cyfrowego (kamery cyfrowej), a uzyskiwanymi przychodami.