Czy uzupełnienie dokumentacji wymaganej do zastosowania stawki 0% przy dostawie sprzętu komputerowego (...)

20.12.2006

Czy uzupełnienie dokumentacji wymaganej do zastosowania stawki 0% przy dostawie sprzętu komputerowego do szkół po dokonanej dostawie sprzętu uprawnia do korekty stawki podatku z 22% do 0%.

Jak stanowi art. 14a § 1 stosownie do swojej właściwości naczelnik urzędu skarbowego, naczelnik urzędu celnego lub wójt, burmistrz (prezydent miasta), starosta albo marszałek województwa na pisemny wniosek podatnika, płatnika lub inkasenta mają obowiązek udzielić pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w ich indywidualnych sprawach, w których nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym.

W myśl § 4 udzielenie interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego, o której mowa w § 1, następuje w drodze postanowienia, na które przysługuje zażalenie.

W dniu 10.10.2006 r. do Naczelnika Drugiego Urzędu Skarbowego w Częstochowie wpłynął wniosek o udzielenie interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego. Jak przedstawiono we wniosku Wnioskodawca dokonał dostawy sprzętu komputerowego dla uczelni wyższej na podstawie zamówienia i umowy dostawy . W dniu dostawy uczelnia nie dysponowała jeszcze potwierdzeniem organu nadzorującego więc firma dokonująca dostawy zastosowała stawkę 22%. Po kilku dniach otrzymała zamówienie z prośbą o wystawienie korekty stawki podatku VAT i zastosowanie stawki 0%.

Pytanie Spółki brzmi - czy posiadając pełną dokumentację spółka może wystawić korektę i zastosować stawkę 0%?

Zdaniem Spółki - tak- może wystawić korektę i zastosować stawkę 0%.

Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego w Częstochowie stwierdza, iż zgodnie z § 16 i § 17 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 maja 2005 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 95, poz. 798 z 2005 r. i Nr 102, poz. 860) faktury korygujące wystawiane mogą być w następujących sytuacjach:

§ 16 ust. 1. W przypadku gdy po wystawieniu faktury udzielono rabatów określonych w art. 29 ust. 4 ustawy, podatnik udzielający rabatu wystawia fakturę korygującą.

Przepisy ust. 1 i 2 stosuje się odpowiednio w przypadku:

zwrotu sprzedawcy towarów oraz zwrotu nabywcy kwot nienależnych, o których mowa w art. 29 ust. 4 ustawy;
zwrotu nabywcy zaliczek, przedpłat, zadatków lub rat, podlegających opodatkowaniu.

§ 17. ust. 1. Fakturę korygującą wystawia się również, gdy podwyższono cenę po wystawieniu faktury lub w razie stwierdzenia pomyłki w cenie, stawce lub kwocie podatku bądź w jakiejkolwiek innej pozycji faktury.

Powyższe sytuacje nie znajdują jednak odzwierciedlenia w przedstawionym w zapytaniu stanie faktycznym. Zastosowana stawka podatku w wysokości 22% przy braku spełnienia przesłanek wynikających z zapisu art. 83 ust. 1 pkt 26 w związku z art. 83 ust. 13, 14 i 15 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54 poz. 535 ze zm.) została więc zastosowana prawidłowo i nie jest wynikiem pomyłki a skutkiem świadomego działania.

Późniejsze spełnienie wymogów nie jest więc okolicznością przewidzianą treścią ww. rozporządzeniem, a więc nie stanowi podstawy do korekty faktury VAT i zastosowania stawki 0% podatku.

W tym stanie faktycznym i prawnym postanowiono jak w sentencji .