Czy na fakturze korygującej wystawionej dla zagranicznego kontrahenta z Niemiec, Holandii ze stawką (...)
Czy na fakturze korygującej wystawionej dla zagranicznego kontrahenta z Niemiec, Holandii ze stawką NP (nie podlegającą opodatkowaniu) musimy posiadać potwierdzenie odbioru takiej faktury korygującej przez nabywcę, aby móc ją ująć w deklaracji VAT-7 w poz. 21, obniżając lub podwyższając podstawę opodatkowania dostawy towarów oraz świadczenia usług poza terytorium kraju?
Interpretacja niniejsza dotyczy następującego stanu faktycznego, przedstawionego w piśmie Spółki z dnia 29.06.2007 r.: Spółka, będąca podatnikiem podatku od towarów i usług w rozumieniu art. 15 ust. 1. ustawy o podatku od towarów i usług, wystawiła dla kontrahentów z Niemiec i Holandii faktury korygujące stwierdzające korekty wartości sprzedaży nie podlegającej opodatkowaniu na terytorium kraju. Korygowaną sprzedaż rozliczono w poz. 21 deklaracji dla podatku od towarów i usług VAT-7.
Zapytanie Podatnika: Czy na fakturze korygującej wystawionej dla zagranicznego kontrahenta z Niemiec, Holandii ze stawką NP (nie podlegającą opodatkowaniu) musimy posiadać potwierdzenie odbioru takiej faktury korygującej przez nabywcę, aby móc ją ująć w deklaracji VAT-7 w poz. 21, obniżając lub podwyższając podstawę opodatkowania dostawy towarów oraz świadczenia usług poza terytorium kraju?
Stanowisko w sprawie: ?Naszym zdaniem, zgodnie z § 16 ust. 4 oraz § 17 ust. 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25.05.2005 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług, nie ma obowiązku posiadania takiego potwierdzenia na fakturach korygujących ze ?stawką? ?nie podlegająca opodatkowaniu?.
Tut. organ podatkowy, dokonując oceny prawnej zaprezentowanego powyżej stanowiska stwierdza, co następuje:
Zasady wystawiania i rozliczania przez wystawców faktur korygujących uregulowano w § 16 i 17 wskazanego wyżej rozporządzenia Min. Fin. z dn. 25.05.2005 r. Zgodnie z § 16 ust. 4 warunkiem niezbędnym do wywołania przez fakturę, wystawioną w trybie ust. 2 tego przepisu zmniejszenia wartości obrotu i podatku należnego, jest m.in. posiadanie przez sprzedawcę potwierdzenia odbioru faktury korygującej przez nabywcę. Obowiązek ten nie istnieje w odniesieniu do faktur stwierdzających m.in. dostawy towarów, dla których miejsce opodatkowania znajduje się poza terytorium kraju (a więc nie podlegają opodatkowaniu na terytorium kraju ? ?stawka? NP). Analogicznie ? na podstawie § 17 ust. 6 - brak jest obowiązku posiadania potwierdzenia odbioru faktury przez kontrahenta w przypadku wystawienia faktury ze skutkiem zwiększenia kwoty obrotu nie podlegającego opodatkowaniu na terenie kraju.
Zatem ? podstawą do dokonania odpowiednich wpisów w poz. 21 deklaracji VAT-7 są dane zawarte w wystawionej fakturze korygującej, nie zawierającej potwierdzenia jej odbioru przez kontrahenta.