Sprzedaż albo objęcie udziałów w spółce

Odpowiedź:

Zarówno w przypadku objęcia udziałów w spółce z o.o. przez osoby fizyczne, jak i sprzedaży przez te osoby udziałów, jedynym podatkiem, jaki może wystąpić po stronie sprzedawców jest podatek dochodowy od osób fizycznych.

Odnośnie objęcia udziałów należy wskazać, iż zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych za przychody z kapitałów pieniężnych uważa się nominalną wartość udziałów w spółce mającej osobowość prawną objętych w zamian za wkład niepieniężny. Jak jednak stanowi art. 21 ust. 1 pkt 109 wskazanej ustawy, zwalnia się od podatku nominalną wartość udziałów w spółce mającej osobowość prawną - objętych w zamian za wkład niepieniężny w postaci przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części.

Zatem w przypadku objęcia udziałów w spółce z o.o. w zamian za aport w postaci przedsiębiorstwa podatek dochodowy dla wspólników nie wystąpi.

Odnośnie opodatkowania zbycia przez osobę fizyczną udziałów w spółce z o.o. należy wskazać, iż zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 6 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych za przychody z kapitałów pieniężnych uważa się należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, przychody z odpłatnego zbycia udziałów w spółkach mających osobowość prawną (w tym w spółce z o.o.) oraz papierów wartościowych.

Stosownie do postanowień art. 30b ust. 1 ustawy od dochodów uzyskanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej z między innymi z odpłatnego zbycia udziałów w spółkach mających osobowość prawną (np. spółki z o.o.), podatek dochodowy wynosi 19% uzyskanego dochodu. Zgodnie z art. 30b ust. 2 pkt 4 ustawy, dochodem w tym przypadku jest różnica między sumą przychodów uzyskanych z tytułu odpłatnego zbycia udziałów w spółkach mających osobowość prawną a kosztami uzyskania przychodów, określonymi na podstawie art. 22 ust. 1f lub art. 23 ust. 1 pkt 38.

Dochodów kapitałowych nie łączy się z innymi dochodami danej osoby (art. 30b ust. 5 ustawy). Dochody ze sprzedaży (odpłatnego zbycia) udziałów (akcji) w spółkach mających osobowość prawną objęte są zeznaniem PIT-38, składanym w terminie do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym.