Rozliczenie VAT od usług wewnątrzunijnych

Odpowiedź:

Zgodnie z zasadami przyjętymi w polskiej ustawie o podatku od towarów i usług (VAT), które wynikają jednak z unijnych aktów prawnych (dyrektyw dyrektyw - por. art. 9 ust. 2 lit. e VI Dyrektywy), a więc podobne powinny obowiązywać we wszystkich państwach członkowskich, m.in. w przypadku świadczenia usługi polegającej na sprzedaży praw, licencji i sublicencji na rzecz podatnika mającego siedzibę lub miejsce zamieszkania na terytorium Wspólnoty, ale w kraju innym niż kraj świadczącego usługę, miejscem świadczenia tych usług (miejscem ich opodatkowania) jest miejsce, gdzie nabywca usługi posiada siedzibę, stałe miejsce prowadzenia działalności, dla którego dana usługa jest świadczona, a w przypadku braku stałego miejsca prowadzenia działalności, stały adres lub miejsce zamieszkania (art. 27 ust. 3 i 4 ustawy o VAT). Jest to wyjątek od ogólnej reguły, zgodnie z którą w przypadku świadczenia usług miejscem świadczenia jest miejsce, gdzie świadczący usługę posiada siedzibę (art. 27 ust. 1 ustawy o VAT).

Wskazana wyżej szczególna regulacja dotycząca miejsca świadczenia usług stanowi wprost, że dotyczy ona sytuacji, gdy usługa jest świadczona na rzecz podatnika (tj. podatnika VAT). Jeżeli w chwili świadczenia usługi (np. sprzedaży praw, licencji lub sublicencji) nabywca nie jest jeszcze zarejestrowanym podatnikiem VAT, świadczący usługę nie może przerzucać na niego obowiązku rozliczenia VAT, a jeżeli to uczynił - należy skontaktować się ze sprzedawcą, wyjaśnić mu sytuację i ewentualnie poprosić o dokonanie korekty faktury.

Polecamy również zapoznanie się z omówieniem orzeczenia ETS dotyczącego podobnych kwestii: Świadczenie usług za granicą a VAT