Spółka zaciągnęła kredyt inwestycyjny związany z realizowaną budową zakładu produkcyjnego i (...)
Spółka zaciągnęła kredyt inwestycyjny związany z realizowaną budową zakładu produkcyjnego i siedziby przedsiębiorstwa. Jednym z wymogów banku kredytodawcy jest cesja z praw do polisy ubezpieczeniowej na życie członka zarządu, będącego jednocześnie udziałowcem przedsiębiorstwa, pełniącego swoją funkcję na podstawie powołania (akt notarialny założycielski spółki - powołał zarząd przedsiębiorstwa). Uposażonym z polisy w razie śmierci członka zarządu jest bezpośrednio bank. Zawarcie ww. polisy było wymogiem koniecznym do uzyskania kredytu niezbędnego do sfinansowania prowadzonej inwestycji bezpośrednio związanej z działalnością produkcyjną przedsiębiorstwa. Okres polisy został ustalony wyłącznie na czas zobowiązań kredytowych względem banku i po tym okresie nie będzie kontynuowany.
Spółka zapytuje:
-czy składka opłacana przez przedsiębiorstwo z tytułu zawarcia ww. polisy stanowi przychód podlegający opodatkowaniu dla członka zarządu naszego przedsiębiorstwa ?
Nie można uznać za przychód członka zarządu opłaconej przez Spółkę składki na ubezpieczenie na życie członka zarządu w sytuacji, gdy beneficjentem polisy nie jest ten członek zarządu, lecz Spółka bądź bank, na rzecz którego Spółka dokonała cesji swoich praw z tej polisy. Zgodnie bowiem z definicją przychodu sformułowaną w art. 11 ust. 1 updof ?przychodami, z zastrzeżeniem art. 14-16, art. 17 ust. 1 pkt 6 i 9, art. 19 i art. 20 ust. 3, są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń?. W niniejszej sprawie zaś członek zarządu z tytułu zawartej przez Spółkę umowy ubezpieczenia na życie nie otrzymał żadnych praw czy też korzyści, jak wynika bowiem z przedstawionego przez Spółkę stanu faktycznego:
- zawarcie ww. polisy było warunkiem koniecznym do uzyskania kredytu niezbędnego do sfinansowania realizowanej inwestycji związanej z działalnością produkcyjną przedsiębiorstwa;
- uposażonym z polisy w razie śmierci ubezpieczonego członka zarządu jest bezpośrednio bank;
- okres polisy został ustalony wyłącznie na czas zobowiązań kredytowych względem banku i po tym okresie nie będzie kontynuowany.
Biorąc zatem powyższe pod uwagę nie można uznać opłaconych przez Spółkę składek za przychód członka zarządu.
