Zwracamy się z prośbą o zajęcie stanowiska, czy, jeżeli zostały spełnione wszystkie warunki konieczne (...)
Zwracamy się z prośbą o zajęcie stanowiska, czy, jeżeli zostały spełnione wszystkie warunki konieczne do spełnienia przy korzystaniu z tzw. ulgi odsetkowej opisane w art. 26b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w przypadku spłacenia kredytu mieszkaniowego zaciągniętego w danym roku podatkowym na sfinansowanie inwestycji związanej z budową mieszkania nowym kredytem i podpisanie nowej korzystniejszej umowy kredytowej w tym samym roku podatkowym z tym samym bankiem, nie spowoduje utraty przez nas prawa do odliczania od podstawy opodatkowania faktycznie poniesionych wydatków na spłatę odsetek od kredytu na budowę mieszkania.
Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że w dniu 15.04.2004 r. zawarli Państwo umowę ze Spółdzielnią Mieszkaniową o budowę lokalu mieszkalnego w Krynicy Morskiej, natomiast w dniu 26.05.2004 r. zawarli Państwo umowę kredytową z bankiem w Warszawie na w/w inwestycję. Spłatę kredytu rozpoczęli Państwo we wrześniu br., natomiast bank w ramach obecnie rozpoczętej promocji zaproponował Państwu korzystniejszą ofertę kredytowania tej samej inwestycji jednak bez możliwości wprowadzenia jej zmiany w formie aneksu do poprzedniej umowy, tylko poprzez zawarcie nowej umowy, w świetle której zaciągniętym na nowych warunkach kredytem zostałby sfinansowany wcześniej udzielony kredyt na w/w cele mieszkaniowe.
Jeżeli wziąć pod uwagę, że wszystkie wymienione na wstępie warunki zostały spełnione, to w świetle powyższego zmiana źródła pozyskiwania środków finansowych na spłatę kredytu na sfinansowanie inwestycji nie powoduje utraty prawa do odliczeń. W Państwa przypadku jednak zaciągnięty kredyt miał miejsce w 2004 r., a nowy związany z promocją miałby być udzielony również do końca 2004 r., zatem o ile Spółdzielnia zakończy budowę inwestycji zgodnie z założeniami w tym samym roku, będą mieli Państwo podstawę do skorzystania z tzw. ulgi odsetkowej.