Niższy PIT 17% od 1 października 2019 r.

Obniżenie podatku dochodowego z 18 do 17 proc. dla wszystkich podatników oraz dodatkowe zmniejszenie PIT dla osób pracujących przez ponad 2-krotne podniesienie kosztów uzyskania przychodów – takie zmiany przewiduje nowelizacja. Z nowych rozwiązań skorzysta ponad 25 milionów Polaków, zarówno pracujących na etacie, wykonujących dzieło czy zlecenie, prowadzących działalność gospodarczą, jak też emerytów i rencistów. Zmiany będą obowiązywać od 1 października 2019 r.

Niższy PIT

Obniżenie PIT z 18 na 17%., z którego skorzysta ponad 25 milionów Polaków, to jedno z najistotniejszych ułatwień w podatku dochodowym od wielu lat.

- „To ważna ustawa, która zakłada zmniejszenie klina podatkowego zarówno przez obniżenie stawki PIT, jak również przez podniesienie kosztów uzyskania przychodów. Niższa 17 proc. stawka PIT będzie obowiązywać już w ostatnim kwartale 2019 r., czyli przez 1/4 bieżącego roku. Przy tym należy przypomnieć, że do września nasze dochody w pierwszej skali podatkowej podlegają 18% opodatkowaniu PIT. Już przy zaliczce obliczanej w październiku podatek zostanie obniżony o 1 pkt proc., czyli o prawie 6%” – wyjaśniał we wrześniu br. wiceminister finansów Tadeusz Kościński.

Zgodnie z ustawą, dzięki zmniejszeniu stawki PIT i dodatkowo co najmniej dwukrotnemu podwyższeniu kosztów uzyskania przychodów, nastąpi obniżenie kosztów pracy pracowników.

Niższy PIT to kolejny krok w procesie sprawiedliwego obniżenia obciążeń podatkowych dla wszystkich podatników, którzy rozliczają przychody według skali podatkowej oraz pozostawienie do dyspozycji Polaków większej ilości pieniędzy. Reforma stanowi ważny krok w kierunku zmniejszenia klina podatkowego, czyli zmniejszenia łącznej kwoty podatków i składek.

Niższa stawka

Obniżeniu stawki podatku PIT z 18 do 17% będzie towarzyszyć obniżenie kosztów pracy przez co najmniej dwukrotne podniesienie kosztów uzyskania przychodów dla pracowników.

Obniżona stawka podatku (17%) będzie miała zastosowanie już do dochodów uzyskanych od 1 października 2019 r. Stąd stawka podatkowa w tym roku (w rozliczeniu rocznym) wyniesie 17,75%, a do 17% zostanie obniżona w 2020 roku.

Skala podatkowa za 2019 r.:

Kwota zmniejszająca podatek za 2019 r. odliczana w rocznym obliczeniu podatku lub w zeznaniu wyniesie:

1)     1 420 zł – dla podstawy obliczenia podatku nieprzekraczającej kwoty 8 000 zł;

2)     1 420 zł pomniejszone o kwotę obliczoną według wzoru:

871 zł 70 gr × (podstawa obliczenia podatku – 8 000 zł) ÷ 5 000 zł

– dla podstawy obliczenia podatku wyższej od 8 000 zł i nieprzekraczającej kwoty 13 000 zł;

3)     548 zł 30 gr – dla podstawy obliczenia podatku wyższej od 13 000 zł i nieprzekraczającej kwoty 85 528 zł;

4)     548 zł 30 gr pomniejszone o kwotę obliczoną według wzoru:

548 zł 30 gr × (podstawa obliczenia podatku – 85 528 zł) ÷ 41 472 zł

– dla podstawy obliczenia podatku wyższej od 85 528 zł i nieprzekraczającej kwoty 127 000 zł.

Przy obliczaniu zaliczek na podatek dochodowy od dochodów uzyskanych od dnia 1 października do dnia 31 grudnia 2019 r. zamiast stawki 18% stosuje się stawkę 17%, a kwota zmniejszająca podatek wynosi 525 zł 12 gr. Na wniosek podatnika przy obliczaniu zaliczek na podatek dochodowy za ten czas płatnicy zamiast stawki 17% stosują stawkę 17,75%. Od dnia 1 października 2019 r. przy obliczaniu zaliczek na podatek dochodowy od dochodów uzyskanych w 2019 r. w sposób określony dla osób prowadzących pozarolniczą działalność gospodarczą kwota zmniejszająca podatek wynosi 548 zł 30 gr.

Natomiast od 1 stycznia 2020 r. podatek dochodowy pobiera się od podstawy jego obliczenia według następującej skali:

Kwota zmniejszająca podatek, o której mowa w ust. 1, odliczana w rocznym obliczeniu podatku, o którym mowa w art. 34 ust. 7, lub w zeznaniu, o którym mowa w art. 45 ust. 1, wynosi:

1)     1 360 zł – dla podstawy obliczenia podatku nieprzekraczającej kwoty 8 000 zł;

2)     1 360 zł pomniejszone o kwotę obliczoną według wzoru:

834 zł 88 gr × (podstawa obliczenia podatku – 8 000 zł) ÷ 5 000 zł

– dla podstawy obliczenia podatku wyższej od 8 000 zł i nieprzekraczającej kwoty 13 000 zł;

3)     525 zł 12 gr – dla podstawy obliczenia podatku wyższej od 13 000 zł i nieprzekraczającej kwoty 85 528 zł;

4)     525 zł 12 gr pomniejszone o kwotę obliczoną według wzoru:

525 zł 12 gr × (podstawa obliczenia podatku – 85 528 zł) ÷ 41 472 zł

– dla podstawy obliczenia podatku wyższej od 85 528 zł i nieprzekraczającej kwoty 127 000 zł.

Koszty pracownicze

Zgodnie bowiem z nowelizacją od początku 2020 r. koszty uzyskania przychodów z tytułu stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej:

• wynoszą 250 zł miesięcznie, a za rok podatkowy łącznie nie więcej niż 3 000 zł – w przypadku gdy podatnik uzyskuje przychody z tytułu jednego stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej;
• nie mogą przekroczyć łącznie 4 500 zł za rok podatkowy – w przypadku gdy podatnik uzyskuje przychody równocześnie z tytułu więcej niż jednego stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej;
• wynoszą 300 zł miesięcznie, a za rok podatkowy łącznie nie więcej niż 3 600 zł – w przypadku gdy miejsce stałego lub czasowego zamieszkania podatnika jest położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy, i podatnik nie uzyskuje dodatku za rozłąkę;
• nie mogą przekroczyć łącznie 5 400 zł za rok podatkowy – w przypadku gdy podatnik uzyskuje przychody równocześnie z tytułu więcej niż jednego stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej, miejsce stałego lub czasowego zamieszkania podatnika jest położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy, i podatnik nie uzyskuje dodatku za rozłąkę.

Koszty po zmianach wyniosą więc:

• 250 zł miesięczne (jednoetatowcy), obecnie 111,25 zł,
• 300 zł miesięczne (jednoetatowcy, dojeżdżający), obecnie 139,06 zł,
• 3 000 zł roczne (jednoetatowcy), obecnie 1 335,00 zł,
• 3 600 zł roczne (jednoetatowcy, dojeżdżający), obecnie 1 668,72 zł,
• 4 500 zł roczne (wieloetatowcy), obecnie 2 002,05 zł,
• 5 400 zł roczne (wieloetatowcy, dojeżdżający), obecnie 2 502,56 zł.

Roczny zysk podatnika, który zarabia 2 250 zł (minimalne wynagrodzenie za pracę w 2019 r.) wyniesie 472 zł. Natomiast przy zarobkach 4 765 zł (przeciętne miesięczne wynagrodzenie w gospodarce narodowej prognozowane na 2019 r.), będzie to rocznie 732 zł.

Zryczałtowane koszty pracownicze od 1 października 2019 r.:

• 250 zł miesięczne - jednoetatowcy (dotąd 111,25 zł);
• 300 zł miesięczne - jednoetatowcy, dojeżdżający (dotąd 139,06 zł).

Przy obliczaniu podatku za 2019 rok podatkowy koszty uzyskania przychodów wyniosą maksymalnie:

• 1 751 zł 25 gr - jednoetatowcy (dotąd 1 335,00 zł, w 2020 r. 3 000 zł);
• 2 626 zł 54 gr – wieloetatowcy (dotąd 2 002,05 zł, w 2020 r. 4 500 zł);
• 2 151 zł 54 gr - jednoetatowcy, dojeżdżający (dotąd 1 668,72 zł, w 2020 r. 3 600 zł);
• 3 226 zł 92 gr - wieloetatowcy, dojeżdżający (dotąd 2 502,56 zł, w 2020 r. 5 400 zł).

Kto skorzysta na niższym PIT?

Nowe rozwiązania oznaczają korzyść dla ponad 25 mln podatników. Obniżka PIT będzie dotyczyć przychodów rozliczanych według skali podatkowej, uzyskiwanych m.in.:

• ze stosunku pracy,
• z działalności wykonywanej osobiście (umowy o dzieło, umowy zlecenia)
• z działalności gospodarczej osób fizycznych, w tym w formie spółek osobowych,
• z emerytury i renty,
• z praw majątkowych.

Kiedy zmiany zacznynają obowiązywać?

Ustawa z dnia 30 sierpnia 2019 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw wchodzi w życie 1 października 2019 r.

A.J.
Zespół e-prawnik.pl