Spis treści
- Najważniejsze zmiany w 2025 roku
- Składka zdrowotna na skali podatkowej
- Składka zdrowotna na podatku liniowym
- Składka zdrowotna przy ryczałcie
- Składka zdrowotna przy karcie podatkowej
- Możliwości odliczenia składki zdrowotnej
- Rozliczenie roczne składki zdrowotnej
- Sprzedaż środków trwałych a składka zdrowotna
- Składka zdrowotna przy kilku działalnościaciach
Najważniejsze zmiany w 2025 roku
Kluczowe zmiany od 1 stycznia 2025 roku
- Obniżona minimalna podstawa wymiaru - składka minimalna wynosi 9% od 75% minimalnego wynagrodzenia zamiast 100%
- Nowa minimalna składka - od lutego 2025 r. wynosi 314,96 zł (zamiast 419,94 zł)
- Wyłączenie sprzedaży środków trwałych - możliwość nieobjęcia składką zdrowotną przychodów ze sprzedaży nieruchomości, samochodów itp.
- Wyższy limit odliczenia dla "liniowców" - zwiększenie limitu z 11 600 zł do 12 900 zł rocznie
Rok 2025 przynosi znaczące ułatwienia dla przedsiębiorców w zakresie składki zdrowotnej. Minimalna składka zdrowotna została obniżona z 419,94 zł do 314,96 zł miesięcznie, co oznacza oszczędność około 1 260 zł rocznie dla najmniej zarabiających przedsiębiorców.
Poprzednie zasady (2024)
Minimalna składka: 419,94 zł miesięcznie (9% od 100% minimalnego wynagrodzenia)
Nowe zasady (2025)
Minimalna składka: 314,96 zł miesięcznie (9% od 75% minimalnego wynagrodzenia)
Składka zdrowotna na skali podatkowej
Przedsiębiorcy rozliczający się według skali podatkowej płacą składkę zdrowotną w wysokości 9% od dochodu z działalności gospodarczej.
Ważne terminy dla roku składkowego 2025
Rok składkowy trwa od 1 lutego 2025 r. do 31 stycznia 2026 r. Oznacza to, że:
- Za styczeń 2025 r. obowiązuje jeszcze minimalna składka 381,78 zł (od podstawy 4242 zł)
- Od lutego 2025 r. do stycznia 2026 r. - minimalna składka wynosi 314,96 zł (od podstawy 3499,50 zł)
Podstawa wymiaru składki ustala się na podstawie dochodu z miesiąca poprzedzającego miesiąc, za który składka jest należna. Jeśli dochód w danym miesiącu będzie niższy od 75% minimalnego wynagrodzenia, składka i tak wyniesie 314,96 zł.
| Dochód miesięczny | Podstawa wymiaru | Składka zdrowotna |
|---|---|---|
| 0 - 3499,50 zł | 3499,50 zł | 314,96 zł |
| 5000 zł | 5000 zł | 450,00 zł |
| 10000 zł | 10000 zł | 900,00 zł |
Składka zdrowotna na podatku liniowym
Przedsiębiorcy rozliczający się podatkiem liniowym płacą składkę zdrowotną w wysokości 4,9% od dochodu z działalności gospodarczej.
Korzyści dla przedsiębiorców na podatku liniowym w 2025 roku
- Niższa stawka składki zdrowotnej: 4,9% zamiast 9%
- Możliwość odliczenia od dochodu do 12 900 zł składek rocznie
- Identyczna minimalna składka jak dla skali podatkowej: 314,96 zł
| Dochód miesięczny | Podstawa wymiaru | Składka zdrowotna (4,9%) | Składka minimalna |
|---|---|---|---|
| 0 - 6427 zł | 3499,50 zł | 314,96 zł | 314,96 zł |
| 8000 zł | 8000 zł | 392,00 zł | - |
| 15000 zł | 15000 zł | 735,00 zł | - |
Minimalna składka zdrowotna wynosi 314,96 zł, co oznacza, że przedsiębiorcy na podatku liniowym będą płacić minimalną składkę do osiągnięcia dochodu około 6427 zł miesięcznie.
Składka zdrowotna przy ryczałcie
Dla przedsiębiorców rozliczających się ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych składka zdrowotna jest zryczałtowana i zależy od wysokości osiąganych przychodów.
| Przychody roczne | Podstawa wymiaru składki | Składka miesięczna | Składka roczna |
|---|---|---|---|
| do 60 000 zł | 5129,42 zł (60% przeciętnego wynagrodzenia) | 461,65 zł | 5539,80 zł |
| 60 001 - 300 000 zł | 8549,18 zł (100% przeciętnego wynagrodzenia) | 769,43 zł | 9233,16 zł |
| powyżej 300 000 zł | 15388,52 zł (180% przeciętnego wynagrodzenia) | 1384,97 zł | 16619,64 zł |
Uwaga przy przekroczeniu progu przychodów
Jeśli w danym miesiącu przekroczysz próg 60 000 zł lub 300 000 zł przychodów od początku roku, od tego miesiąca płacisz składkę według wyższej stawki.
Podstawa wymiaru składki dla ryczałtowców w 2025 roku ustalana jest na podstawie przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw w IV kwartale 2024 roku, które wyniosło 8549,18 zł.
Składka zdrowotna przy karcie podatkowej
Przedsiębiorcy rozliczający się w formie karty podatkowej płacą stałą składkę zdrowotną przez cały rok kalendarzowy.
Składka miesięczna
314,96 zł
(9% od 75% minimalnego wynagrodzenia na 1 stycznia 2025 r.)
Składka roczna
3779,52 zł
(314,96 zł × 12 miesięcy)
Podstawa wymiaru składki dla karty podatkowej w 2025 roku wynosi 3499,50 zł i nie zmienia się w ciągu roku, niezależnie od podwyżek minimalnego wynagrodzenia.
Możliwości odliczenia składki zdrowotnej
Możliwość odliczenia składki zdrowotnej zależy od wybranej formy opodatkowania:
Skala podatkowa
Brak możliwości odliczenia
Składki nie można odliczyć od podatku ani zaliczyć do kosztów
Podatek liniowy
Do 12 900 zł rocznie
Odliczenie od dochodu (wzrost z 11 600 zł w 2024 r.)
Ryczałt
50% składek
Odliczenie od przychodu
Karta podatkowa
19% składek
Odliczenie od podatku
Nowy wyższy limit dla podatku liniowego
W 2025 roku przedsiębiorcy rozliczający się podatkiem liniowym mogą odliczyć od dochodu maksymalnie 12 900 zł z tytułu opłaconej składki zdrowotnej, co stanowi wzrost o 1 300 zł w porównaniu z 2024 rokiem.
Rozliczenie roczne składki zdrowotnej
Roczne rozliczenie składki zdrowotnej dotyczy przedsiębiorców rozliczających się:
- Według skali podatkowej
- Podatkiem liniowym
- Ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych
Minimalna składka roczna dla roku składkowego 2025
Minimalna roczna składka zdrowotna wynosi:
- Skala podatkowa: 3779,52 zł (9% × 12 × 3499,50 zł)
- Podatek liniowy: 3779,52 zł (minimalna również 9% × 12 × 3499,50 zł)
Sprzedaż środków trwałych a składka zdrowotna
Od 1 stycznia 2025 roku przychody ze sprzedaży środków trwałych (nieruchomości, samochodów, maszyn) nie muszą być uwzględniane w podstawie wymiaru składki zdrowotnej.
Nowe możliwości dla przedsiębiorców
- Domyślne wyłączenie: Przychody ze sprzedaży środków trwałych automatycznie nie wchodzą do podstawy składki
- Możliwość wyboru: Można złożyć oświadczenie do ZUS, aby jednak uwzględnić te przychody
- Termin oświadczenia: Do końca kwietnia wraz z deklaracjami ZUS DRA i RCA
Opcja 1: Wyłączenie (domyślna)
Przychody ze sprzedaży nie wchodzą do podstawy składki, ale nie można zaliczyć niezamortyzowanej części do kosztów
Opcja 2: Uwzględnienie
Przychody wchodzą do podstawy składki, ale można zaliczyć niezamortyzowaną część do kosztów podatkowych
Dla ryczałtowców przychody ze sprzedaży środków trwałych nie wpływają na progi przychodowe warunkujące wysokość składki zdrowotnej.
Składka zdrowotna przy kilku działalnościach
Jeśli prowadzisz więcej niż jedną działalność gospodarczą, zasady ustalania składki zdrowotnej są następujące:
Zasady łączenia dochodów i przychodów
- Skala podatkowa i podatek liniowy: Składka od sumy dochodów ze wszystkich działalności
- Ryczałt: Sumuje się przychody ze wszystkich działalności na ryczałcie dla ustalenia progu
- Różne formy opodatkowania: Składka liczona oddzielnie dla każdej formy
Jeśli masz kilka tytułów do ubezpieczenia zdrowotnego (np. praca na etacie + działalność gospodarcza), płacisz składkę z każdego tytułu osobno. Istnieją jednak zwolnienia dla emerytów i pracowników z niskimi dochodami.
Najważniejsze informacje na 2025 rok
- Minimalna składka zdrowotna wynosi 314,96 zł miesięcznie (od lutego 2025 r.)
- Podstawa minimalna to 75% minimalnego wynagrodzenia zamiast 100%
- Przychody ze sprzedaży środków trwałych można wyłączyć z podstawy składki
- Podatnicy liniowi mogą odliczyć do 12 900 zł składek rocznie
- Na 2026 rok planowane są kolejne ułatwienia