Spis treści
- Kto może skorzystać z podatku liniowego 19%?
- Najważniejsze zmiany w 2025 roku
- Jakie dochody mogą być opodatkowane?
- Składka zdrowotna przy podatku liniowym
- Kasowy PIT - nowa opcja dla przedsiębiorców
- Konsekwencje wyboru opodatkowania liniowego
- Jak złożyć oświadczenie o wyborze podatku liniowego?
- Porównanie form opodatkowania
- Kiedy podatek liniowy jest opłacalny?
- Podstawa prawna
Kto może skorzystać z podatku liniowego 19%?
Podatek liniowy w 2025 roku nadal wynosi 19% i jest dostępny dla przedsiębiorców prowadzących działalność gospodarczą. Z tej formy opodatkowania mogą skorzystać:
- Właściciele jednoosobowych przedsiębiorstw
- Wspólnicy spółek niemających osobowości prawnej (spółka cywilna, jawna, komandytowa)
- Osoby prowadzące pozarolniczą działalność gospodarczą
Ważne ograniczenie!
Z podatku liniowego nie mogą korzystać przedsiębiorcy, którzy świadczą usługi na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy, które są tożsame z czynnościami wykonywanymi wcześniej w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy w tym samym lub poprzednim roku podatkowym
Najważniejsze zmiany w 2025 roku
Rok 2025 przyniósł kilka istotnych zmian dotyczących podatku liniowego:
Składka zdrowotna
Minimalna składka zdrowotna została obniżona o 25% i wynosi teraz 314,96 zł miesięcznie (wcześniej 419,94 zł).
Kasowy PIT
Wprowadzono nową opcję kasowego PIT dla przedsiębiorców z przychodami do 1 mln zł, pozwalającą na płacenie podatku dopiero po otrzymaniu zapłaty.
Limit odliczeń
Limit odliczenia składki zdrowotnej w 2025 roku wynosi 12 900 zł rocznie (wzrost z 11 600 zł w 2024 roku).
Jakie dochody mogą być opodatkowane podatkiem liniowym?
Podatkiem liniowym 19% można opodatkować dochody z pozarolniczej działalności gospodarczej. Należy pamiętać o nowej definicji działalności gospodarczej wprowadzonej do ustawy podatkowej.
Definicja działalności gospodarczej
Za pozarolniczą działalność gospodarczą uważa się działalność zarobkową:
a) wytwórczą, budowlaną, handlową, usługową,
b) polegającą na poszukiwaniu, rozpoznawaniu i wydobywaniu kopalin ze złóż,
c) polegającą na wykorzystywaniu rzeczy oraz wartości niematerialnych i prawnych
- prowadzoną we własnym imieniu bez względu na jej rezultat, w sposób zorganizowany i ciągły, z której uzyskane przychody nie są zaliczane do innych przychodów ze źródeł wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 1, 2 i 4-9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Za pozarolniczą działalność gospodarczą nie uznaje się czynności, jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki:
1) odpowiedzialność wobec osób trzecich za rezultat tych czynności oraz ich wykonywanie, z wyłączeniem odpowiedzialności za popełnienie czynów niedozwolonych, ponosi zlecający wykonanie tych czynności;
2) są one wykonywane pod kierownictwem oraz w miejscu i czasie wyznaczonych przez zlecającego te czynności;
3) wykonujący te czynności nie ponosi ryzyka gospodarczego związanego z prowadzoną działalnością.
Dochodami podlegającymi opodatkowaniu podatkiem liniowym są kwoty należne (nawet jeśli nie zostały faktycznie otrzymane), po wyłączeniu:
- Wartości zwróconych towarów
- Udzielonych bonifikat
- Skont
Składka zdrowotna przy podatku liniowym
Przedsiębiorcy opodatkowani podatkiem liniowym płacą składkę zdrowotną w wysokości 4,9% dochodu, jednak nie mniej niż 314,96 zł miesięcznie.
| Rodzaj składki | Wysokość | Minimalna kwota |
|---|---|---|
| Składka miesięczna | 4,9% dochodu | 314,96 zł |
| Składka roczna | 4,9% dochodu | 4 581,36 zł |
| Limit odliczenia | - | 12 900 zł rocznie |
Sposoby odliczenia składki zdrowotnej
W 2025 roku przedsiębiorcy roliczający się podatkiem liniowym mają możliwość odliczenia składki zdrowotnej na dwa sposoby:
- Zaliczenie składki zdrowotnej do kosztów uzyskania przychodu
- Odliczenie składki zdrowotnej od podstawy opodatkowania
Co do zasady korzystniejsze jest zaliczenie składki do kosztów.
Kasowy PIT - nowa opcja dla przedsiębiorców
Od stycznia 2025 roku wprowadzono kasowy PIT - możliwość płacenia podatku dochodowego dopiero w momencie otrzymania zapłaty od kontrahenta.
Przychody w poprzednim roku nie mogą przekroczyć 1 mln zł lub przedsiębiorca rozpoczyna działalność.
Kasowy PIT dostępny dla wszystkich form opodatkowania: skala, podatek liniowy, ryczałt.
Oświadczenie o wyborze metody kasowej należy złożyć do 20 lutego.
Ograniczenia kasowego PIT
Po upływie 2 lat od wystawienia faktury przedsiębiorcy będą musieli rozpoznać przychód, nawet jeśli nie otrzymają zapłaty
Pomadto lasowy PIT dotyczy transakcji fakturowanych między przedsiębiorcami (B2B). Nie obejmuje transakcji z konsumentami (B2C), sprzedaży środków trwałych ani transakcji z podmiotami powiązanymi.
Konsekwencje wyboru opodatkowania podatkiem liniowym
Wybór podatku liniowego wiąże się z poważnymi konsekwencjami, które należy rozważyć przed podjęciem decyzji:
Utrata ulg i zwolnień
Przy podatku liniowym (PIT-36L) nie przysługują niektóre ulgi i zwolnienia, które są dostępne przy opodatkowaniu na zasadach ogólnych.
Brak wspólnego rozliczenia
Niemożność rozliczenia się łącznie z małżonkiem oraz korzystania z preferencji dla osób samotnie wychowujących dzieci.
Składki społeczne
Możliwość pomniejszenia dochodu o składki na ubezpieczenie społeczne przy spełnieniu określonych warunków.
Jak złożyć oświadczenie o wyborze podatku liniowego?
Wybór podatku liniowego wymaga złożenia pisemnego oświadczenia właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego.
Do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnięto pierwszy przychód w roku podatkowym.
Oświadczenie musi być sporządzone w formie pisemnej i wyraźnie stwierdzać chęć wyboru stawki 19%.
Można złożyć za pośrednictwem poczty (najlepiej listem poleconym) lub osobiście w urzędzie skarbowym.
Wybór podatku liniowego obowiązuje także w latach następnych, chyba że przedsiębiorca zrezygnuje (do 20 stycznia).
Porównanie form opodatkowania w 2025 roku
| Forma opodatkowania | Stawki podatku | Próg podatkowy | Składka zdrowotna |
|---|---|---|---|
| Skala podatkowa | 12% / 32% | 120 000 zł | 9% dochodu (min. 314,96 zł) |
| Podatek liniowy | 19% | Brak | 4,9% dochodu (min. 314,96 zł) |
| Ryczałt | 2% - 17% | Zależy od rodzaju działalności | 4,9% przychodu (min. 314,96 zł) |
Kiedy podatek liniowy jest opłacalny?
Podatek liniowy przynosi największe korzyści przedsiębiorcom, którzy uzyskują dochód powyżej 120 000 zł rocznie. Oto analiza opłacalności:
Podatek liniowy opłaca się gdy:
- Roczny dochód przekracza 120 000 zł
- Przedsiębiorca nie planuje wspólnego rozliczenia z małżonkiem
- Nie korzysta z większości ulg podatkowych
- Prowadzi stabilną działalność o wysokich obrotach
Uwaga na rzeczywiste obciążenie!
Realna stopa opodatkowania podatkiem liniowym wynosi 23,9% (19% podatek + 4,9% składka zdrowotna), co należy uwzględnić w kalkulacjach.
Podstawa prawna
- Ustawa z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity: Dz. U. 2022 poz. 2649 ze zmianami)
- Ustawa z dnia 27 września 2024 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym (Dz.U. 2024 poz. 1593)
- Ustawa z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (tekst jednolity: Dz. U. 2023 poz. 1746 ze zmianami)