Zmiany przepisów stosowane od lipca i sierpnia 2025 r.

Z dniem 1 kwietnia br. weszły w życie przepisy ustawy z dnia 20 lutego 2025 r o zmianie ustawy o podatku akcyzowym, ustawy o zdrowiu publicznym oraz niektórych innych ustaw. Jednakże nowe przepisy w zakresie urządzeń do waporyzacji, zestawów części do urządzeń do waporyzacji i płynu do papierosów elektronicznych zawartego w jednorazowych papierosach elektronicznych stosuje się od 1 lipca br., a w zakresie saszetek nikotynowych, innych wyrobów nikotynowych oraz rozszerzonej definicji wyrobów nowatorskich od 1 sierpnia br.

Nowe definicje

W ustawie zamieszczono definicje nowych wyrobów akcyzowych - obejmujące:

• wielorazowe papierosy elektroniczne – tzn. urządzenia umożliwiające wytworzenie i spożycie aerozolu z płynu do papierosów elektronicznych, które są przeznaczone do ponownego napełniania płynem lub wymiany zbiornika z płynem, również te, które wymagają zewnętrznego zasilania lub sterowania;
• podgrzewacze – tzn. urządzenia umożliwiające wytworzenie i spożycie aerozolu z wyrobów nowatorskich bez ich spalania, również te, które wymagają zewnętrznego zasilania lub sterowania;
• urządzenia wielofunkcyjne – tj. urządzenia wielorazowe umożliwiające wytworzenie i spożycie aerozolu zarówno z płynu do papierosów elektronicznych, jak i z wyrobów nowatorskich, również te, które wymagają zewnętrznego zasilania lub sterowania;

2.       saszetki nikotynowe – tzn. wyroby niezawierające tytoniu, lecz zawierające nikotynę lub jej związki lub pochodne, zmieszane lub niezmieszane z włóknami roślinnymi lub innymi dodatkami, znajdujące się w porcjowanych saszetkach lub w równoważnej postaci, które mogą być używane doustnie do wchłaniania nikotyny lub jej związków lub pochodnych przez ludzi;

3.      inne wyroby nikotynowe – wyroby zawierające nikotynę lub jej związki lub pochodne, które mogą być używane do wchłaniania nikotyny lub jej związków lub pochodnych przez ludzi, inne niż wyroby tytoniowe, susz tytoniowy, płyn do papierosów elektronicznych, wyroby nowatorskie i saszetki nikotynowe, z wyłączeniem wyrobów wykorzystywanych wyłącznie w celach medycznych;

4.        zestaw części do urządzenia do waporyzacji – komplet części, który może służyć do wytworzenia urządzenia do waporyzacji poprzez złożenie lub połączenie części wchodzących w skład tego kompletu.

Ponadto nowelizacją:

1. rozszerzono definicję wyrobów nowatorskich o wyroby będące mieszaniną, w której składzie znajdują się substancje inne niż się tytoń lub susz tytoniowy, zarówno z nikotyną, jak też bez nikotyny, z wyłączeniem płynu do papierosów elektronicznych i wyrobów wykorzystywanych wyłącznie w celach medycznych;
2. zdefiniowano jednorazowe papierosy elektroniczne - jako urządzenia umożliwiające wytworzenie i spożycie aerozolu z płynu do papierosów elektronicznych zawartego w tych urządzeniach, które nie są przeznaczone do ponownego napełniania płynem lub wymiany zbiornika z płynem, też te, które wymagają zewnętrznego zasilania bądź sterowania.

Stawki akcyzy

Przepisy ustawy z 20 lutego br. wprowadziły opodatkowanie akcyzą:

• urządzeń do waporyzacji  (stosuje się od 1 lipca 2025 r.) – 40 zł/szt.;
• zestawów części do urządzeń do waporyzacji - w przypadku ich sprzedaży na terytorium kraju konsumentom oraz nabycia wewnątrzwspólnotowego lub importu przez konsumentów (stosuje się od 1 lipca 2025 r.) – 40 zł/zestaw;
• płynu do papierosów elektronicznych zawartego w jednorazowych e-papierosach (stosuje się od 1 lipca 2025 r.) - kwota akcyzy od płynu zawartego w jednorazówce będzie podwyższana o kwotę 40 zł/szt.;
• saszetek nikotynowych (stosuje się od 1 sierpnia 2025 r.) – 150 zł/kg;
• innych wyrobów nikotynowych (stosuje się od 1 sierpnia 2025 r.) – 150 zł/kg;
• beztytoniowych wyrobów nowatorskich (stosuje się od 1 sierpnia 2025 r.) – stawka jak dla wyrobów nowatorskich.

Nowe obowiązki

Do wyrobów tych, mających status wyrobów akcyzowych niezharmonizowanych, na terytorium kraju będą stosowane (z wyjątkiem zestawów części do urządzeń do waporyzacji) przepisy dotyczące: produkcji w składzie podatkowym (obowiązek produkcji z wyjątkami przewidzianymi w ustawie o podatku akcyzowym), procedury zawieszenia poboru akcyzy oraz przemieszczania przy użyciu Systemu EMCS PL2 na podstawie e-AD.

Do wszystkich ww. wyrobów akcyzowych będą miały też zastosowanie przepisy dotyczące rejestracji podmiotów w Centralnym Rejestrze Podmiotów Akcyzowych (CRPA) i przepisy dotyczące postępowania w przypadku importu.

Wzory niezbędnych wniosków dostępne są w formie elektronicznej na Platformie Usług Elektronicznych Skarbowo-Celnych (PUESC).

Papierowe formularze nowych wniosków o wydanie ww. zezwoleń zostały określone w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 21 marca 2025 r. zmieniającym rozporządzenie w sprawie zezwoleń na wykonywanie działalności w zakresie podatku akcyzowego. Link: https://www.podatki.gov.pl/akcyza/akty-prawne/ustawa-z-dnia-6-grudnia-2008-r-o-podatku-akcyzowym/akty-wykonawcze/

Obowiązkiem oznaczania znakami akcyzy objęte zostały:

• urządzenia do waporyzacji,
• płyn zawarty w jednorazowych papierosach elektronicznych (nowe dedykowane banderole wprowadzone w rozporządzeniu),
• saszetki nikotynowe,
• inne wyroby nikotynowe,
• beztytoniowe wyroby nowatorskie.

Zestawy części do urządzenia do waporyzacji nie zostały objęte obowiązkiem oznaczania znakami akcyzy.

Określono terminy na wyprzedaż wyrobów obejmowanych obowiązkiem oznaczania znakami akcyzy, wprowadzonych do sprzedaży przed dniem wejścia w życie obowiązku oznaczania znakami akcyzy:

• urządzeń do waporyzacji nieoznaczonych znakami akcyzy oraz płynu zawartego w jednorazowych papierosach elektronicznych – 2 miesiące (do 31 sierpnia 2025 r.),
• saszetek nikotynowych, innych wyrobów nikotynowych (w tym tabaki i tytoniu do żucia) oraz  beztytoniowych wyrobów nowatorskich nieoznaczonych znakami akcyzy – 9 miesięcy (do 30 kwietnia 2026 r.).

Po tych terminach wyroby przeznaczone do dalszej sprzedaży będą musiały być oznaczone legalizacyjnymi znakami akcyzy.

Podstawa prawna:

• ustawa z dnia 20 lutego 2025 r o zmianie ustawy o podatku akcyzowym, ustawy o zdrowiu publicznym oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2025 r. poz. 340);
• rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 21 marca 2025 r. zmieniającym rozporządzenie w sprawie zezwoleń na wykonywanie działalności w zakresie podatku akcyzowego (Dz.U. z 2025 r. poz. 408).

A.J.
Zespół e-prawnik.pl