Dostajesz darowiznę albo dziedziczysz spadek po kimś z bliskiej rodziny? Jeżeli chcesz skorzystać z całkowitego zwolnienia z podatku od spadków i darowizn, złóż formularz podatkowy SD-Z2. Sprawdź, jak to zrobić.

Kto może złożyć formularz SD-Z2, aby skorzystać z całkowitego zwolnienia od podatku?

Poniższe przypadki dotyczą tylko rzeczy i praw majątkowych (majątku), które są w Polsce. Jeśli zaś znajdują się za granicą — to tylko jeżeli nabywca jest obywatelem Polski albo Polska była jego stałym miejscem zamieszkania w chwili zawarcia umowy darowizny albo w momencie śmierci osoby, która pozostawiła spadek (spadkodawcy).

Każdy, kto spełnia wszystkie poniższe wymagania:

• dostał majątek przez:
  • dziedziczenie,
  • zapis zwykły, dalszy albo windykacyjny,
  • polecenie testamentowe,
  • zachowek,
  • dyspozycję bankową wkładem na wypadek śmierci,
  • dyspozycję uczestnika otwartego funduszu inwestycyjnego albo specjalistycznego otwartego funduszu inwestycyjnego,
  • nieodpłatne zniesienie współwłasności,
  • darowiznę albo polecenie darczyńcy,
  • nieodpłatną rentę, czyli regularnie dostaje od kogoś pieniądze albo rzeczy,
  • nieodpłatne użytkowanie,
  • nieodpłatną służebność.
• dostał majątek od jednej z poniższych osób:
  • żony, męża,
  • córki, syna, wnuczki, wnuka, prawnuczki, prawnuka,
  • matki, ojca, babci, dziadka, prababci, pradziadka,
  • pasierbicy, pasierba,
  • siostry, brata,
  • macochy, ojczyma,
• ma obywatelstwo albo mieszka na stałe w jednym z poniższych krajów:
  • Polska
  • inny kraj Unii Europejskiej,
  • Islandia,
  • Liechteinstein,
  • Norwegia.

Kto nie składa formularza SD-Z2, aby skorzystać z całkowitego zwolnienia od podatku?

Każdy, kto spełnia wszystkie poniższe warunki:

• dostał majątek na podstawie umowy darowizny albo nieodpłatnego zniesienia współwłasności, którą zawarł u notariusza,
• wartość majątku, który dostał w ciągu 5 lat od jednej osoby łącznie (i z darowizny, i ze spadku), nie przekracza 9.637 zł.

Przykład:

Ojciec dał synowi w darowiźnie kolekcję znaczków o wartości 400 zł w 2013 roku. W 2018 roku ojciec umiera i syn dostaje z jego dyspozycji bankowej na wypadek śmierci 8.000 zł. W sumie więc ma majątek po ojcu w wysokości 8.400 zł.

Kiedy trzeba złożyć formularz?

Aby skorzystać ze zwolnienia, należy go złożyć do US do 6 miesięcy od momentu, gdy powstał obowiązek podatkowy. Ten moment zależy od sposobu, w jaki nabywca dostanie spadek lub darowiznę:

Jeżeli nabywca dowie się, że został mu przekazany spadek lub darowizna już po upływie 6 miesięcy — to wyjątkowo może skorzystać ze zwolnienia z podatku. Powinien w tym celu złożyć wtedy formularz SD-Z2 w terminie do 6 miesięcy od dnia, w którym się o tym dowie. Razem z tym formularzem winien dostarczyć dokument, który potwierdzi, kiedy została mu przekazana informacja o spadku lub darowiźnie.

Przykład:

Umarł ojciec i syn dziedziczy po nim spadek. Formularz w tej sprawie został przez niego złożony terminowo. Rok później dostał list polecony, w którym bank informuje go, że ojciec był właścicielem jeszcze jednego konta w banku. Konto to nie było jednak wymienione w zaświadczeniu, który wydał bank miesiąc po śmierci ojca. Syn powinien więc złożyć dodatkowy formularz SD-Z2 w terminie do 6 miesięcy od dnia, w którym dotarła do niego informacja z banku.

Jeżeli nabywca nie złoży formularza w tym czasie (spóźni się choćby jeden dzień) albo nie udokumentuje otrzymania pieniędzy — to zapłaci podatek od spadków i darowizn. Winien wówczas złożyć zeznanie podatkowe o nabyciu rzeczy lub praw majątkowych (formularz podatkowy SD-3).

Jeśli dopiero w trakcie kontroli urzędu skarbowego albo urzędu celno-skarbowego nabywca przyzna się do otrzymania majątku, który ma z darowizny lub polecenia darczyńcy — zapłaci podatek w wysokości aż 20% wartości tego majątku (wg stawki sankcyjnej).

Jak złożyć formularz SD-Z2?

Podstawa prawna:

• ustawa z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (tekst jednolity - Dz.U. z 2018 r., poz. 644);
• rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 20 listopada 2015 r. w sprawie wzoru zgłoszenia o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych (Dz.U. poz. 2060).