Ulga dla inwestujących w ASI

Dla kogo to ulga?

Jeśli osiągasz dochody podlegające opodatkowaniu:

• według skali podatkowej lub
• 19% podatkiem liniowym

i poniosłeś wydatki na nabycie lub objęcie udziałów (akcji) w:

• alternatywnej spółce inwestycyjnej (ASI) lub
• spółce kapitałowej, w której ASI:
  • posiada co najmniej 5% udziałów (akcji),
  • będzie posiadała co najmniej 5% udziałów (akcji) w wyniku nabycia lub objęcia udziałów (akcji) w tej spółce w okresie 90 dni od dnia nabycia lub objęcia przez ciebie udziałów (akcji) w spółce kapitałowej,
    możesz skorzystać z ulgi.

Kiedy przysługuje ulga?

Z ulgi skorzystasz, jeżeli są spełnione łącznie następujące warunki:

• wspólnikiem (udziałowcem/akcjonariuszem) ASI jest podmiot, który nabył lub objął udziały (akcje) w ASI sfinansowane w całości lub części ze środków europejskich w rozumieniu art. 2 pkt 5 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych, niemających charakteru bezzwrotnego, przeznaczonych na inwestycje venture capital w Polsce,
• zawarłeś z ASI umowę inwestycyjną regulującą prawa i obowiązki ASI oraz twoje wynikające z nabycia przez ciebie udziałów (akcji) w ASI lub wspólnej inwestycji ASI oraz twoją w spółkę kapitałową, w której ASI nabędzie lub obejmie co najmniej 5% udziałów (akcji),
• w okresie 2 lat poprzedzających dzień pierwszego objęcia lub nabycia udziałów (akcji) w ASI lub w spółce kapitałowej, w której ASI posiada co najmniej 5% udziałów (akcji) lub będzie posiadała co najmniej 5% udziałów (akcji) w wyniku nabycia lub objęcia udziałów (akcji) w tej spółce w okresie 90 dni od dnia nabycia lub objęcia udziałów (akcji) w spółce kapitałowej przez podatnika, ta ASI i spółka kapitałowa nie była z tobą podmiotem powiązanym w rozumieniu art. 23m ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT,
• będziesz posiadał nabyte udziały (akcje) przez nieprzerwany okres co najmniej 24 miesięcy.

Jak obliczyć ulgę?

Możesz odliczyć 50% wydatków, jakie poniosłeś na nabycie lub objęcie udziałów (akcji) w ASI lub spółce kapitałowej, w której ASI posiada lub będzie posiadać udziały (akcje). Kwota odliczenia nie może jednak przekroczyć 250 000 zł w roku podatkowym.

Jakie zeznanie należy złożyć?

Odliczenia dokonujesz w zeznaniu:

• PIT-37 lub
• PIT-36 lub
• PIT-36L

0 do którego należy dołączyć załącznik PIT/O (informację o odliczeniach).

Przykład:

W 2022 r. kupiłem akcje w ASI i chcę skorzystać z ulgi. Nie wykluczam jednak, że akcje te sprzedam przed upływem 24 miesięcy. Czy będę musiał oddać ulgę? 

Jeśli w 2022 r. odliczysz 50% wydatków poniesionych na zakup akcji w ASI i nie spełnisz warunku posiadania tych akcji przez nieprzerwany okres co najmniej 24 miesięcy, wówczas będziesz obowiązany doliczyć do dochodu kwotę uprzednio odliczoną. Doliczenia dokonasz za rok podatkowy, w którym sprzedasz akcje w ASI.

Podstawa prawna:

• art. 26hc ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (ustawa o PIT).

A.J.
Zespół e-prawnik.pl