Faktura VAT za pośrednictwo - VAT i PKPiR

Odpowiedź prawnika: Faktura VAT za pośrednictwo - VAT i PKPiR

Zgodnie z art. 19 ust. 4 ustawy o podatku od towarów i usług (VAT), jeżeli dostawa towaru lub wykonanie usługi powinny być potwierdzone fakturą, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury, nie później jednak niż w 7. dniu, licząc od dnia wydania towaru lub wykonania usługi.

Zatem, jeśli usługa pośrednictwa została wykonana 31 marca, a faktura została wystawiona 7 kwietnia, to obowiązek podatkowy w zakresie VAT powstanie 7 kwietnia.

Należy przy tym zauważyć, iż art. 19 ust. 13 pkt 4 ustawy o VAT przewiduje wyjątek odnośnie usług w zakresie pośrednictwa ubezpieczeniowego, dla których obowiązek podatkowy powstaje z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty, nie później jednak niż z upływem terminu płatności określonego w umowie lub fakturze.

Odnośnie natomiast podatku dochodowego należy wskazać, iż zgodnie z art. 14 ust. 1c i 1e ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych za datę powstania przychodu uważa się co do zasady dzień wykonania usługi albo częściowego wykonania usługi, nie później niż dzień wystawienia faktury albo uregulowania należności. Jeżeli strony ustalą, że usługa jest rozliczana w okresach rozliczeniowych, za datę powstania przychodu uznaje się ostatni dzień okresu rozliczeniowego określonego w umowie lub na wystawionej fakturze, nie rzadziej niż raz w roku.

Zatem jeśli usługa została wykonana w marcu lub usługa jest rozliczana w okresach rozliczeniowych, to przychód dla celów podatku dochodowego powstanie w marcu, nawet gdyby faktura VAT została wystawiona w kwietniu.