Korekta zeznania dla podatku od spadków i darowizn

8.11.2005

Pytanie:

"W związku z odziedziczonym spadkiem po matce (mieszkanie i działka w okolicach Warszawy) złożyłam do Urzędu Skarbowego zeznanie podatkowe, do którego załączyłam operat szacunkowy sporządzony przez uprawnionego rzeczoznawcę wykazując tę działkę jako grunty użytkowe. W trakcie postępowania podatkowego okazało się, że odziedziczona działka jest gruntem rolnym i musiałam przeprowadzić dodatkowe postępowanie spadkowe w sprawie dziedziczenia gospodarstwa rolnego. Działka ma powierzchnię 0,2 ha. Czy możliwa jest korekta złożonego zeznania, aby móc skorzystać ze zwolnienia podatkowego wynikającego z art. 4 ustawy o podatku od spadków i darowizn - jak przy dziedziczeniu gospodarstwa rolnego?"

Odpowiedź prawnika: Korekta zeznania dla podatku od spadków i darowizn

Podatnik podatku od spadków i darowizn ma obowiązek ustalić samodzielnie, co wchodzi w skład nabytego majątku, jak i wartość poszczególnych składników. Dokonuje tego na urzędowym druku zeznania podatkowego.

W podatku od spadków i darowizn zobowiązanie podatkowe powstaje jednak z chwilą doręczenia decyzji ustalającej wysokość podatku. Jeżeli organ podatkowy w trakcie prowadzonego postępowania dowiedział się, że część majątku nie jest nieruchomością użytkową (jak zakwalifikował ją w zeznaniu podatnik), a gospodarstwem rolnym zwolnionym z mocy art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy z podatku od spadków i darowizn, powinien przed wydaniem decyzji wezwać podatnika do dokonania korekty zeznania. Oczywiście nie ma przeszkód, żeby sam podatnik złożył korektę zeznania, bez czekania na wezwanie z urzędu (uprawnienie to ulega jednak zawieszeniu na czas trwającego już postępowania podatkowego).

Jeżeli organ wydał decyzję, w której nie uwzględnił zwolnienia, strona powinna wnieść - w terminie 14 dni od dnia doręczenia jej decyzji - odwołanie do właściwego organu odwoławczego, przy czym wnosi się je za pośrednictwem organu, który wydał decyzję (art. 223 Ordynacji podatkowej). Ponadto w ostateczności możliwe jest stwierdzenie nieważności takiej decyzji (art. 247 O.p.).

Piotr Geliński

Doradca podatkowy

Doradca podatkowy nr 10841; magister prawa (absolwent Wydziału Prawa i Administracji Uniwersytetu Gdańskiego).

Od 2002 r. zdobywał doświadczenie jako współpracownik znanych kancelarii prawnych i kancelarii doradztwa podatkowego. Od 2008 r. wykonuje zawód doradcy podatkowego obecnie w formie spółki doradztwa podatkowego;

Specjalizuje się w: udzielaniu porad, opinii i wyjaśnień z zakresu obowiązków podatkowych; analizie obciążeń podatkowych i ich optymalizacji, planowaniu podatkowym; ocenie umów pod względem wynikających z nich obowiązków podatkowych; doradztwie w sporach z organami podatkowymi, podczas kontroli podatkowej i skarbowej oraz w postępowaniach z zakresu zobowiązań podatkowych, w tym także w postępowaniach sądowoadministracyjnych.

Czy uważasz, że artykuł zawiera wszystkie istotne informacje? Czy jest coś, co powinniśmy uzupełnić? A może masz własne doświadczenia związane z tematem artykułu?

Masz inne pytanie do prawnika?

Komentarze

Bogumiła 2016-06-15 14:14:34
Witam, W 2009 nabyłam prawo do spadku po zmarłej mamie. Prawo dotyczyło nieruchomosci domu i działki. Wyciąg z ewidencji gruntów wskazywał na powierzchnie domu 100 m i taka powierzchnia została podana w deklaracji podatkowej ( deklaracja została złożona w ustalonym terminie do 6 miesięcy od wydania przez sad prawa domspadku) . Jednak stan faktyczny jest inny powierzchnia budynku jest większa i wynosi 250 m. W jaki sposób dokonać korekty deklaracji podatkowej, czy po korekcie nadal obowiązuje ulga zwolnienie od podatku? Oraz czy ze względu na inny metraż nieruchomosci ponownie należy złożyć w sadzie wniosek o korektę nabycia spadku? Pozdrawiam Bogumiła
Karolina 2012-09-20 19:11:48
Do zgloszenia SD Z2 do poz.4 wpisalam omylkowo powierzchnie mieszkalna tj.40m2 zamiast uzytkowa 55m2 i zglosilam to do US ponad 7m+cy temu.Teraz spostrzeglam ten blad a deczyja juz zostala wzdana przez US na 30m2. Czy moge zrobic korekte i czy beda jakies konskwencje.Wycena nie zmienia sie gdyz wczesniejsza kwota zawierala cala powierychnie domu.Po smierci Mamy nie moglam pozbierac mysli i pomylilam powierzchnie.Prosze o pomoc i rade.

Czytaj także

Czy, jak i kiedy można skorygować deklarację podatkową?

Zmiany w podatku od spadków i darowizn na 2007 rok oraz zwolnienia dla bliskich

Bezgraniczne zwolnienie z podatku od spadków i darowizn dla najbliższych

Ulga mieszkaniowa w podatku od spadków i darowizn

Kiedy trzeba zapłacić podatek od spadku?

Podatek od darowizny - Jaki podatek należy zapłacić od darowizny?

Podatek od spadku – kto płaci a kto jest zwolniony?

Po co warto założyć konto podatnika na Portalu Podatkowym?

Odliczenie od dochodu darowizn w CIT

Pytania i odpowiedzi

Termin złożenia zeznania podatkowego (spadek)

Pytanie: "Moje pytanie dotyczy złożenia zeznania podatkowego w podatku od spadków i darowizn. W sytuacji gdy śmierć spadkodawcy nastąpiła 21 lat temu, jak wycenić koszty pogrzebu? I czy koniecznie trzeba w Urzędzie Skarbowym przedstawić rachunki dotyczące wydatków na pogrzeb? Czy termin 30 dni na złożenie zeznania podatkowego rozpoczyna bieg w dniu uprawomocnienia się postanowienia o nabyciu spadku, czyli w 21 dni od posiedzenia sądu, na którym miało miejsce stwierdzenie nabycia spadku?"

Sprzedaż mieszkania ze spadku

Pytanie: "Z powodu trudnej sytuacji materialnej sprzedaliśmy (brat i ja), po około 2 latach od otrzymania, mieszkanie otrzymane w spadku. Jakie konsekwencje możemy ponieść?"

Kwoty wolne w podatku od spadków i darowizn

Pytanie: "Jakie limity wolne od podatku dla darowizn dotyczących osób z pierwszej grupy podatkowej obowiązywały w 1997 r. i w 2003 r.?"

Podatek od darowizny w drodze cesji

Pytanie: "Siostra przekazała mi w formie cesji książeczkę mieszkaniową - uzyskaną premię gwarancyjną przelano na konto spółdzielni mieszkaniowej, która buduje dla mnie dom jednorodzinny. Czy i w jakiej wysokości powinienem zapłacić podatek od tej darowizny. Czy kwota ta zaliczana jest do limitu odliczeń i podlega odliczeniu od podatku? "

Przedawnienie podatku od spadków

Pytanie: "Po śmierci mamy w 1994 roku połowę domu odziedziczył mąż, syn i córka. W 2002 roku odbyła się sprawa spadkowa o nabycie spadku zakończona prawomocnym wyrokiem - wszyscy po 1/3 w równych częściach. Do dnia dzisiejszego nie został odprowadzony podatek od spadków i darowizn po mamie. W kwietniu 2006 zmarł ojciec. Czy można po przeprowadzeniu sprawy o nabycie spadku po ojcu zapłacić podatek od spadku razem - po mamie i ojcu? Czy podatek od spadków i darowizn ulega przedawnieniu?"

Darowizna mieszkania na rzecz wnuczki

Pytanie: "Dziadkowie chcą przepisać mieszkanie na wnuczkę, która nie posiada własnego. Wartość tego mieszkania to 130000 zł. Jakie koszty całkowite trzeba ponieść? Czy nie trzeba w tym przypadku zapłacić podatku od spadków i darowizn? Gdyby wnuczka chciała w przyszłości mieszkanie to sprzedać, a za pieniądze uzyskane ze sprzedaży kupić nowe, to z jakimi kosztami w tym przypadku powinna się liczyć?"

Opodatkowanie spadku nabytego przez obcokrajowca

Pytanie: "Nabędę w spadku mieszkanie własnościowe w Polsce. Mam jedynie obywatelstwo niemieckie. Mieszkam na stałe za granicą i nie jestem zameldowany w Polsce i nie man NIPu. Czy muszę zapłacić w Polsce podatek od spadku? O ile wiem istnieje umowa z Niemcami o unikaniu podwójnego opodatkowania."

Rozdzielność majątkowa a podatek od darowizn

Pytanie: "Posiadam z żoną rozdzielność majątkową. Czy w takim przypadku żona jest traktowana jako osoba mi bliska, za które uważa się osoby z I i II grupy podatkowej w rozumieniu ustawy o podatku i darowizn?"

Zwolnienie z podatku darowizn między członkami najbliższej rodziny

Pytanie: "Na czym polega zwolnienie z podatku darowizn między członkami najbliższej rodziny? "

Darowizny od różnych osób

Pytanie: "Otrzymam "do ręki" następujące darowizny pieniężne: od mamy 9.500 zł, od brata 9.500 zł, od siostry 9.500 zł. Zaznaczam, że przez okres 5 lat wstecz nie dostawałem od nich żadnych innych darowizn/spadków. Czy w tej sytuacji darowizny te są bezwarunkowo zwolnione od podatku od darowizn, czy też - aby były zwolnione - to konieczne jest wykonanie ich przelewem oraz zgłoszenie ich do Urzędu Skarbowego formularzem SD-Z2?"

Podatek od spadków i darowizn a podział majątku wspólnego

Pytanie: "Wspólnie z żoną rozwodzimy się. Czy podział naszego majątku wspólnego będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn? "

Sprzedaż darowanej działki budowlanej

Pytanie: "Otrzymałem jako darowiznę działkę budowlaną po 1 stycznia 2007 r. Chciałbym ją sprzedać. Jaki podatek muszę zapłacić od sprzedaży tej działki?"

Opodatkowanie spadku nabytego przez gminę

Pytanie: "Czy gmina uzyskując prawo własności nieruchomości - jako wynik postępowania sądowego - w drodze nabycia spadku, zobowiązana jest do odprowadzenia podatku od spadku i darowizn? Jeżeli tak, to w jakiej wysokości?"

Opodatkowanie darowizny na leczenie dziecka

Pytanie: "Chcę przekazać w formie darowizny na leczenie dziecka, osobie fizycznej (matce), kwotę około 50 tys. złotych. Zastanawiam się, co będzie korzystniejsze dla obu stron: czy jeśli przekażę te pieniążki jako osoba fizyczna, czy z firmy. Proszę wskazać, kiedy ja jako darczyńca oraz osoba przeze mnie obdarowana zapłacimy mniejszy podatek od darowizny."

Czy zaległa emerytura zmarłego jest dochodem czy spadkiem. Od czego zapłacić podatek?

Pytanie: "Jestem na etapie rozliczania się z urzędem skarbowym z podatku od spadku. Tata przed śmiercią chorował 6 miesięcy. W tym czasie przychodziły przekazy z Francji z jego emeryturą, których nikt z rodziny nie mógł zrealizować. Zwrot należności za owe 6 miesięcy nastąpi dopiero za kilka miesięcy (trwa załatwianie formalności). Jak należy traktować zaległą niewypłaconą jeszcze emeryturę. 1. Czy jest to dochód wdowy po zmarłym od którego należy zapłacić podatek dochodowy? 2. (...)"