Pytanie klienta:
Odpowiedź prawnika:
Czy spółka musi zapłacić podatek PCC?
TAK, spółka z o.o. musi zapłacić podatek od czynności cywilnoprawnych w wysokości 400 zł (2% od wartości samochodu).
Uwaga! Kluczowe znaczenie ma fakt, że sprzedającym jest osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej. W takiej sytuacji nie można skorzystać ze zwolnienia z PCC dostępnego dla transakcji VAT.
Podstawa prawna opodatkowania
Zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. a) ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych, podatkowi podlegają m.in. umowy sprzedaży rzeczy ruchomych, w tym samochodów.
Dlaczego nie ma zwolnienia z PCC?
Artykuł 2 pkt 4 ustawy o PCC stanowi, że nie podlegają podatkowi czynności cywilnoprawne, jeżeli przynajmniej jedna ze stron z tytułu dokonania tej czynności jest opodatkowana podatkiem VAT albo zwolniona z podatku VAT.
Ustawa wprowadza jednocześnie wyjątki od tej zasady, którego jednak w opisanej sytuacji nie mają zastosowania.
Ważne! Zwolnienie to miałoby zastosowanie, gdyby sprzedającym był podatnik VAT. Jednak gdy sprzedającym jest osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej (niepodlegająca VAT), to mimo że kupującym jest spółka będąca podatnikiem VAT, nie można skorzystać ze zwolnienia.
Szczegóły podatku PCC w 2025 roku
Obowiązek podatkowy
Powstaje z chwilą zawarcia umowy sprzedaży (art. 3 ust. 1 pkt 1 ustawy o PCC)
Zobowiązany do zapłaty
Kupujący (w tym przypadku spółka z o.o.)
Podstawa opodatkowania
Wartość rynkowa samochodu (art. 6 ust. 1 pkt 1 lit. c ustawy o PCC)
Stawka podatku
2% wartości rynkowej rzeczy ruchomej
Terminy i procedura
Krok 1: Obliczenie podatku
Wartość samochodu 20 000 zł × 2% = 400 zł
Krok 2: Złożenie deklaracji
Deklaracja PCC-3 musi być złożona w terminie 14 dni od dnia zawarcia umowy
Krok 3: Wpłata podatku
Podatek należy wpłacić w tym samym terminie 14 dni na rachunek właściwego urzędu skarbowego
Krok 4: Właściwość miejscowa
Właściwy jest urząd skarbowy ze względu na miejsce siedziby spółki kupującej
Aktualne zwolnienia z PCC w 2025 roku
Warto wiedzieć o innych zwolnieniach wprowadzonych w ostatnich latach:
- Zwolnienie dla pierwszego mieszkania - od 31 sierpnia 2023 r. zwolniono z PCC zakup pierwszego mieszkania na rynku wtórnym
- Próg zwolnienia - rzeczy ruchome o wartości do 1000 zł są zwolnione z PCC
- Podwyższona stawka 6% - od 2024 r. dla zakupu szóstego i kolejnych mieszkań przez tego samego nabywcę
- Zwolnienia dla osób niepełnosprawnych - przy zakupie samochodu na własne potrzeby
Konsekwencje nieterminowej wpłaty
Niezłożenie deklaracji PCC w terminie może skutkować:
- Odpowiedzialnością karną za przestępstwo lub wykroczenie skarbowe
- Odsetkami za zwłokę
- "Sankcyjną", 20% stawką podatku
Wskazówka: W przypadku spóźnienia warto skorzystać z "czynnego żalu" przy składaniu deklaracji, co może pozwolić uniknąc odpowiedzialności karnoskarbowej.
Podsumowanie
W opisanej sytuacji spółka z o.o. musi zapłacić 400 zł podatku PCC w terminie 14 dni od zawarcia umowy. Mimo że spółka jest podatnikiem VAT, zwolnienie z PCC nie ma zastosowania, ponieważ sprzedającym jest osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej.