Wartość likwidowanego środka trwałego stanowi koszt uzyskania nowego środka trwałego

18.9.2008

Gdy likwidacja nie w pełni zamortyzowanych środków trwałych jest warunkiem koniecznym do wytworzenia nowego środka trwałego, niezamortyzowana część wartości początkowej tychże środków jest kosztem bezpośrednio związanym z budową nowego obiektu. Z tego względu część ta stanowi składową wartości początkowej nowo wytworzonego środka trwałego. Tak rozstrzygnął Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji indywidualnej z dnia 25 sierpnia 2008 r., nr IBPB1/415-430/08/ZK (KAN-5256/05/08).

Gazeta Podatkowa, 18.09.2008 r.

Zespół
e-prawnik.pl

Czy uważasz, że artykuł zawiera wszystkie istotne informacje? Czy jest coś, co powinniśmy uzupełnić? A może masz własne doświadczenia związane z tematem artykułu?

Masz inne pytanie do prawnika?

Komentarze

Nie dodano jeszcze żadnego komentarza. Bądź pierwszy!!

Czytaj także

Metody amortyzacji

Zasady amortyzacji budynków

Wewnątrzwspólnotowa dostawa nowych środków transportu oraz odzyskanie podatku naliczonego

Amortyzacja w podatku dochodowym od osób prawnych

Leasing operacyjny i jego rozliczenie w podatku dochodowym

Jak przebiega likwidacja stowarzyszeń?

Leasing finansowy i jego rozliczenie w podatku dochodowym

Jak oznaczyć wartość przedmiotu sporu w postępowaniu przed sądem?

Firmowy samochód jako środek trwały w kosztach i przychodach podatkowych

Pytania i odpowiedzi

Sprzedaż samochodu - środka trwałego

Pytanie: "Chciałbym poprawnie podatkowo rozliczyć sprzedaż samochodu firmowego (amortyzowanego przez 2 lata) firmie lub osobie fizycznej. Jakich formalności trzeba dopełnić w przypadku sprzedaży samochodu "z kratką", zarejestrowanego na działalność gospodarczą? "

Sprzedaż środka trwałego przy zawieszeniu sp.z o.o

Pytanie: "W chwili obecnej sp. z o.o. ma zawieszoną działalność do 31.12.2009 roku. Chcemy sprzedać dwa środki trwałe. Jeden do kontrahenta z Polski, drugi do kontrahenta z Niemiec. Czy sprzedaż środka trwałego do kontrahenta z Niemiec wymaga odwieszenia działalności? "

Przejęcie zamortyzowanego środka trwałego

Pytanie: "Czy właściciel firmy może zamortyzowany środek trwały przejąć do swojego osobistego użytku? Na jakiej zasadzie właściciel firmy (inaczej mówiąc jak ma to zrobić?) może zamortyzowany środek trwały używać jako swoją rzecz prywatną?"

Stawka amortyzacji urządzenia

Pytanie: "Spółka zakupiła urządzenie potrzebne do wyznaczania współrzędnych w terenie do celów geodezyjnych. Jaką stawką amortyzacji należy amortyzować, jeśli chodzi i amortyzację podatkową i bilansową?"

Ujęcie importu środka trwałego z USA w PKPiR

Pytanie: "Dnia 10.10.2008 r. zakupiono sprzęt medyczny w USA; jego wartość wynosiła 949,99 USD, koszt transportu i prowizji 181,5 USD. Razem 1.131,49 USD, w PLN 3031,01 (zapłata z góry, kurs USD 2,6832). W deklaracji SAD z dnia 22.11.2008 r. Agencja Celna wyliczyła VAT 7% od wartości celnej w wysokości 639 PLN. Zaznaczam, że nie jestem płatnikiem VAT - praktyka lekarska. Niestety Agencja Celna zawyżyła wartość, omyłkowo wpisując wartość faktury w wysokości 3.036,01 USD. Firma zapłaciła (...)"

Samochód - faktury na 2 współwłaścicieli

Pytanie: "Prowadzimy z żoną odrębne firmy. Kupiliśmy we współwłasności samochód ciężarowy. Na fakturze VAT jesteśmy oboje jako nabywcy. Będziemy ten samochód używać zarówno do jednej, jak i do drugiej działalności gospodarczej. Z tego, co się dowiedzieliśmy, samochód możemy ująć w środkach trwałych każdej z firm po 50% wartości i odliczyć po 50% VAT. Jak rozliczać zakup paliwa i części samochodowych? Kupując część samochodową, sprzedawca nie wystawi nam 2 faktur po 50% (...)"

Koszty powiększające wartość środka trwałego

Pytanie: "Zgodnie z art. 22g ust. 17 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jeżeli środki trwałe uległy ulepszeniu w wyniku przebudowy, rozbudowy, rekonstrukcji, adaptacji lub modernizacji, wartość początkową tych środków, ustaloną zgodnie z ust. 1, 3-9 i 11-15, powiększa się o sumę wydatków na ich ulepszenie, w tym także o wydatki na nabycie części składowych lub peryferyjnych, których jednostkowa cena nabycia przekracza 3.500 zł. Środki trwałe uważa się za ulepszone, gdy (...)"

Amortyzacja zniszczonego samochodu

Pytanie: "W ewidencji środków trwałych w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą posiadam wprowadzony samochód osobowy, który amortyzuję. Amortyzację naliczam miesięcznie. W miesiącu lutym 2007 samochód brał udział w wypadku komunikacyjnym, w wyniku którego uległ zniszczeniu. Dochodzenie w dalszym ciągu trwa i nie otrzymałem żadnych dokumentów z firmy ubezpieczeniowej (samochód był ubezpieczony, a za sprawcę uznano drugiego uczestnika). Według niepotwierdzonych dokumentami (...)"

Inwestycja w obcym środku trwałym

Pytanie: "Na podstawie umowy najmu używamy ośrodek wypoczynkowy. Aby w pełni korzystać z dóbr, które tam były, musieliśmy dokonać adaptacji, modernizacji, remontu, aby przystosować pokoje hotelowe, restauracje itp. do potrzeb naszych klientów. Do adaptacji poddasza i restauracji potrzebny był projekt budowlany, który wykonał nam projektant. Czy wydatek na projekt podwyższa wartość inwestycji w obcym środku trwałym, czy można zaliczyć go w pełnej wysokości do kosztów uzyskania przychodu? "

Amortyzacja środka trwałego a aport

Pytanie: "W grudniu 2006 do spółki z o.o. przekazałem w części zamortyzowany środek trwały. Czy kwotę niezamortyzowaną środka trwałego, przekazanego aportem, zalicza się w koszty jak przy sprzedaży? Czy na środek trwały przekazany aportem mam wystawić fakturę VAT?"

Opłaty wchodzące w skład wartości początkowej

Pytanie: "Zakupiony został na rynku wtórnym wolnostojący, wykończony i wynajęty dom na działce za kwotę załóżmy 100.000 zł. Dodatkowe koszty: 1. notarialne, 2. opłata sądowa, 3. zapłata agencji nieruchomości za pośrednictwo w zakupie, 4. opłaty związane z zaciągnięciem kredytu w banku, 5. opłaty związane z przygotowaniem dokumentów wymaganych przez banki do złożenia wniosków o udzielenie kredytu, 6. wnioski o wpisy do księgi wieczystej, 7. opłaty związane ze zmianą właściciela, (...)"

Zwrot kosztu środka trwałego a amortyzacja

Pytanie: "Nasza firma podpisała umowę z ARiMR o dofinansowanie 50% projektu na zakup środków trwałych, czyli my kupujemy za swoje fundusze, później mamy zwrot w wysokości 50% kosztów zakupu. Jeżeli zwrot dotyczy środka trwałego, to czy nasza firma będzie mogła odliczać z całości projektu amortyzację, czy tylko z części tzn. 50%? Zwrot jest dokonywany po 3 miesiącach po skończeniu inwestycji. Czy do tego czasu można odliczać całość amortyzacji, czy tylko 50% powyższego projektu i (...)"

Koszty badania technicznego pojazdu

Pytanie: "Zakupiliśmy samochód. Proszę o informację, czy opłata w kwocie 50,- zł za wydanie zaświadczenia o przeprowadzonym badaniu technicznym pojazdu przez Stację Kontroli Pojazdów (dla celów ustawy o VAT) powinna być wliczona do wartości środka trwałego? Czy może ten wydatek należy bezpośrednio zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu (a może w ogóle nie jest kosztem)?"

Wycofanie samochodu z majątku spółki jawnej

Pytanie: "Spółka jawna (2 właścicieli z udziałami po 50%, rozliczający podatek od dochodu z działalności gospodarczej liniowo zgodnie z art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych ) zakupiła 27.08.2005 r. nowy samochód osobowy, przyjęty w tym dniu do ewidencji środków trwałych z wartością początkową: kwota zakupu brutto pomniejszona o możliwy do odliczenia w 2005 r. VAT przy zakupie sam. osobowego wynoszący 6.000,00 zł. Środek trwały amortyzowany liniowo stawką 20% rocznie. (...)"

Ubezpieczenie samochodu a wartość początkowa

Pytanie: "Zakupiliśmy samochód ciężarowy, który następnie został wprowadzony jako środek trwały do działalności gospodarczej z dniem 31.01.2007 r. Tego dnia został zarejestrowany w wydziale komunikacji. Co trzeba doliczyć do wartości początkowej ww. samochodu, czy jeżeli ubezpiecznie nastąpiło dopiero 16.02.2007 r., tj. po wprowadzeniu do ewidenji środków trwałych może stanowić już bezpośredni koszt uzyskania przychodu?"