Spółka występuje z zapytaniem, w którym miesiącu ? lutym czy marcu ? należy zmniejszyć koszty (...)
Spółka występuje z zapytaniem, w którym miesiącu ? lutym czy marcu ? należy zmniejszyć koszty podatkowe o część wynagrodzenia za luty osoby niepełnosprawnej, odpowiadającej składce należnej na ubezpieczenie emerytalne od pracownika, finansowaną przez PFRON.
W piśmie uzupełniającym z dnia 16. 06.2006 r. Spółka zwraca się z zapytaniem:w którym miesiącu - lutym czy marcu - należy zmniejszyć koszty podatkowe o część wynagrodzenia za luty osoby niepełnosprawnej, odpowiadającej składce należnej na ubezpieczenie emerytalne od pracownika, finansowaną przez PFRON? Stanowisko Spółki: Zdaniem Spółki po złożeniu deklaracji ZUS oraz wpłaceniu składek ZUS za luty, w marcu należy zmniejszyć koszty uzyskania przychodu o w/w część wynagrodzenia w marcu tj. w deklaracji CIT składanej za okres styczeń ? marzec 2006 r. Stanowisko Naczelnika Trzeciego Urzędu Skarbowego w Lublinie: Po przeanalizowaniu przedstawionego stanu faktycznego informuję, że rozpatrując przedstawione zagadnienie od strony podatkowej należy uwzględnić przepis art. 16 ust. 1 pkt 57 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych ( Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 z późn. zm. ).
W związku z powyższym przepisem oraz faktem , że kosztem uzyskania przychodów nie mogą być składki na ubezpieczenie społeczne w części objętej zewnętrznym finansowaniem, koszty uzyskania przychodów należy pomniejszyć w tym miesiącu, w którym wynagrodzenia stają się kosztem dla celów podatkowych. W sytuacji, gdy wynagrodzenia są płacone w lutym - ( stają się kosztem podatkowym w lutym ), to wówczas należy pomniejszyć koszty uzyskania przychodów o część dofinansowania do składek emerytalnych tj. w lutym o część finansowaną ze środków PFRON. Koszt uzyskania przychodów miesiąca lutego stanowić będą wypłacone osobom niepełnosprawnym wynagrodzenia brutto, pomniejszone o tę część składek emerytalnych, która jest finansowana przez PFRON. Wobec powyższego, koszty uzyskania przychodów należy zmniejszyć w deklaracji CIT-2 za okres 01.01. - 28.02. 2006 r. a nie za okres 01.01. - 31.03.2006 r.