Jakie deklaracje i informacje powinien składać mały podatnik rozliczający się metodą kasową?

Aktualizacja danych jest również wymagana, jeśli podatnik utraci prawo do stosowania metody kasowej albo zrezygnuje z jej stosowania.

Mały podatnik stosujący metodę kasową ma ponadto takie same obowiązki w zakresie aktualizacji danych, jak pozostali podatnicy. Dla przykładu: jeśli zechce dokonywać wewnątrzwspólnotowej dostawy do innego kraju Unii Europejskiej, musi złożyć formularz VAT-R/UE jako załącznik do formularza VAT-R przed dniem dokonania pierwszej takiej dostawy.

Jakie zawiadomienia należy składać naczelnikowi urzędu skarbowego?

Wybór metody kasowej wiąże się z obowiązkiem złożenia właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego określonych zawiadomień.  

Przede wszystkim przed okresem, od którego podatnik zamierza się rozliczać metodą kasową, należy złożyć zawiadomienie o wyborze tej metody. Ponadto zawiadomienie należy również złożyć, jeśli podatnik zamierza zrezygnować ze stosowania tej metody - w terminie do końca kwartału, w którym metoda ta ma być stosowana.  

Deklaracja kwartalna VAT-7K 

W zasadzie wszyscy podatnicy są obowiązani składać w urzędzie skarbowym deklaracje podatkowe za okresy miesięczne w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym miesiącu. Inne terminy składania deklaracji zostały jednakże przewidziane dla podatników stosujących metodę kasową.

Zgodnie bowiem z art. 99 ust. 2 ustawy o VAT, mali podatnicy, którzy wybrali metodę kasową, składają w urzędzie skarbowym deklaracje podatkowe za okresy kwartalne w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym kwartale. Wybór metody kasowej wiąże się zatem z "obowiązkiem" składania deklaracji kwartalnych. W ten sposób podatnik zmniejsza swoje obciążenia dokumentacyjne, gdyż zamiast 12 składa jedynie 4 deklaracje w ciągu roku.  

Deklaracja składana przez małego podatnika rozliczającego się metodą kasową jest oznaczona symbolem "VAT-7K". 

W deklaracji składanej do urzędu skarbowego za dany kwartał należy ująć podatek należny, w stosunku do którego powstał obowiązek podatkowy oraz podatek naliczony, który mały podatnik może odliczyć, zgodnie ze szczególnymi zasadami, określonymi w innym artykule. 

Podatnicy, którzy utracili prawo do stosowania metody kasowej, tracą prawo do składania deklaracji podatkowej za okresy kwartalne, począwszy od rozliczenia za miesiąc następujący po kwartale, w którym nastąpiło przekroczenie kwot określonych w art. 2 pkt 25, tj. kwoty 800.000 euro lub 30.000 euro (art. 99 ust. 5 ustawy o VAT).  

Podatnicy, którzy zrezygnowali z metody kasowej mogą jednak w dalszym ciągu składać deklaracje kwartalne, tak długo, jak są małymi podatnikami. 

Na marginesie należy zaznaczyć, iż podatnik stosujący metodę kasową ma również obowiązek złożyć tzw. "zerową deklarację", jeśli w danym okresie rozliczeniowym nie wykonał żadnych czynności, ani też nie odlicza podatku naliczonego. Ustawodawca nie uzależnia bowiem obowiązku złożenia deklaracji od wykazania podatku należnego lub naliczonego.  

Podstawa prawna:

• Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.  U. 2004 r., Nr 54, poz. 535, ze zm.);

• Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 25 maja 2005 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 95, poz. 798, ze zm.);

• Ustawa z dnia 13 października 1995 r. o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników (Dz. U. z 2004 r. Nr 269, poz. 2681, ze zm.)