Jakie deklaracje i informacje powinien składać mały podatnik rozliczający się metodą kasową?
Rejestracja i aktualizacja danych małego podatnika
Mały podatnik, tak jak każdy podatnik VAT, ma obowiązek dokonania zgłoszenia rejestracyjnego oraz zgłoszeń aktualizacyjnych. Dotyczy to również podatnika, który wybiera kasową metodę rozliczeń w zakresie tego podatku. Rejestracji i aktualizacji dokonuje się na formularzu VAT-R.
Jeśli metoda kasowa zostanie wybrana wraz z rozpoczęciem wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu VAT, wówczas formularz VAT-R jest formularzem rejestracyjnym, jeśli zaś podatnik wybiera metodą dopiero w trakcie działalności, wtedy formularz ten staje się formularzem aktualizacyjnym. Należy jednak pamiętać o zachowaniu właściwych terminów przewidzianych przez ustawę o VAT i oddzielić je od terminów przewidzianych w przepisach dotyczących ewidencji płatników i podatników. Zgodnie bowiem z przepisem art. 9 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 13.10.1995 r. o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników, podatnicy podatku VAT mają obowiązek aktualizowania danych objętych zgłoszeniem identyfikacyjnym przez dokonanie zgłoszenia aktualizacyjnego w terminie 14 dni od dnia, w którym nastąpiła zmiana danych. Terminu tego nie można w żadnym razie odnieść do wyboru metody kasowej. Zgodnie bowiem z przepisem art. 21 ust. 1 ustawy o VAT, wybór metody kasowej musi być dokonany do końca miesiąca poprzedzającego okres, za jaki podatnik będzie się rozliczał tą metodą.
![Porady prawne](/public/staticfiles/img4/ep/porady_prawne_czytaj.jpg)
Aktualizacja danych jest również wymagana, jeśli podatnik utraci prawo do stosowania metody kasowej albo zrezygnuje z jej stosowania.
Mały podatnik stosujący metodę kasową ma ponadto takie same obowiązki w zakresie aktualizacji danych, jak pozostali podatnicy. Dla przykładu: jeśli zechce dokonywać wewnątrzwspólnotowej dostawy do innego kraju Unii Europejskiej, musi złożyć formularz VAT-R/UE jako załącznik do formularza VAT-R przed dniem dokonania pierwszej takiej dostawy.
Jakie zawiadomienia należy składać naczelnikowi urzędu skarbowego?
Wybór metody kasowej wiąże się z obowiązkiem złożenia właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego określonych zawiadomień.
Przede wszystkim przed okresem, od którego podatnik zamierza się rozliczać metodą kasową, należy złożyć zawiadomienie o wyborze tej metody. Ponadto zawiadomienie należy również złożyć, jeśli podatnik zamierza zrezygnować ze stosowania tej metody - w terminie do końca kwartału, w którym metoda ta ma być stosowana.
Deklaracja kwartalna VAT-7K
W zasadzie wszyscy podatnicy są obowiązani składać w urzędzie skarbowym deklaracje podatkowe za okresy miesięczne w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym miesiącu. Inne terminy składania deklaracji zostały jednakże przewidziane dla podatników stosujących metodę kasową.
Zgodnie bowiem z art. 99 ust. 2 ustawy o VAT, mali podatnicy, którzy wybrali metodę kasową, składają w urzędzie skarbowym deklaracje podatkowe za okresy kwartalne w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym kwartale. Wybór metody kasowej wiąże się zatem z "obowiązkiem" składania deklaracji kwartalnych. W ten sposób podatnik zmniejsza swoje obciążenia dokumentacyjne, gdyż zamiast 12 składa jedynie 4 deklaracje w ciągu roku.
Deklaracja składana przez małego podatnika rozliczającego się metodą kasową jest oznaczona symbolem "VAT-7K".
W deklaracji składanej do urzędu skarbowego za dany kwartał należy ująć podatek należny, w stosunku do którego powstał obowiązek podatkowy oraz podatek naliczony, który mały podatnik może odliczyć, zgodnie ze szczególnymi zasadami, określonymi w innym artykule.
Podatnicy, którzy utracili prawo do stosowania metody kasowej, tracą prawo do składania deklaracji podatkowej za okresy kwartalne, począwszy od rozliczenia za miesiąc następujący po kwartale, w którym nastąpiło przekroczenie kwot określonych w art. 2 pkt 25, tj. kwoty 800.000 euro lub 30.000 euro (art. 99 ust. 5 ustawy o VAT).
Podatnicy, którzy zrezygnowali z metody kasowej mogą jednak w dalszym ciągu składać deklaracje kwartalne, tak długo, jak są małymi podatnikami.
Na marginesie należy zaznaczyć, iż podatnik stosujący metodę kasową ma również obowiązek złożyć tzw. "zerową deklarację", jeśli w danym okresie rozliczeniowym nie wykonał żadnych czynności, ani też nie odlicza podatku naliczonego. Ustawodawca nie uzależnia bowiem obowiązku złożenia deklaracji od wykazania podatku należnego lub naliczonego.
Podstawa prawna:
-
Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. 2004 r., Nr 54, poz. 535, ze zm.);
-
Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 25 maja 2005 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 95, poz. 798, ze zm.);
-
Ustawa z dnia 13 października 1995 r. o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników (Dz. U. z 2004 r. Nr 269, poz. 2681, ze zm.)
Skomentuj artykuł - Twoje zdanie jest ważne
Czy uważasz, że artykuł zawiera wszystkie istotne informacje? Czy jest coś, co powinniśmy uzupełnić? A może masz własne doświadczenia związane z tematem artykułu?