Pytanie klienta:
Odpowiedź prawnika:
Darowizny w walutach obcych podlegają tym samym zasadom podatkowym co darowizny w złotych polskich, jednak wymagają przeliczenia na PLN według kursu NBP. W 2025 roku obowiązują znacznie korzystniejsze przepisy niż w przeszłości.
Najważniejsze zmiany w 2025 roku
Od 1 lipca 2023 roku (obowiązują nadal w 2025) znacznie wzrosły kwoty wolne od podatku oraz wprowadzono korzystniejsze stawki podatkowe dla darowizn przekraczających te limity.
Aktualne limity zwolnień w 2025 roku
Grupa I (najbliższa rodzina)
36 120 zł - obejmuje małżonków, dzieci, rodziców, rodzeństwo, pasierba, ojczyma, macochę, teściów
Grupa II (dalsza rodzina)
27 090 zł - obejmuje siostrzeńców, bratanków, wujków, ciotki, szwagierków
Grupa III (pozostałe osoby)
5 733 zł - dotyczy wszystkich innych osób niespokrewnionych lub spoza grup I-II
Specjalne zwolnienie dla najbliższej rodziny (grupa "0")
Ojciec i córka należą do tzw. grupy zerowej podatkowej, co oznacza możliwość całkowitego zwolnienia z podatku bez względu na kwotę darowizny, pod warunkiem spełnienia określonych wymogów formalnych.
Przeliczanie walut obcych na złote
Zgodnie z aktualnymi przepisami oraz orzecznictwem, darowizny pieniężne w walutach obcych przelicza się na PLN według średniego kursu NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień przekazania środków (dzień przelewu).
Ważne dla przeliczenia kursu
Kurs NBP należy sprawdzić na dzień poprzedzający przelew, nie na dzień sporządzenia umowy czy inne daty. Jest to kluczowe dla prawidłowego wyliczenia wartości darowizny.
Kiedy zgłaszać darowiznę do urzędu?
Zawsze trzeba zgłosić (SD-Z2)
Darowizny w ramach "grupy zerowej", przekraczające kwotę wolną (uwzględnij zasadę kumulacji !)
Termin: 6 miesięcy od otrzymania
Nie trzeba zgłaszać
Darowizny nieprzekraczające limitów dla grup I-III (suma z ostatnich 5 lat - zasada kumulacji)
Korzystające z zwolnienia w ramach tzw. "grupy zerowej" darowizny nieruchomości u notariusza (zgłoszenia dokonuje notariusz)
Zasada 5-letniego okresu
Przy ocenie, czy przekroczony został limit, należy zsumować wszystkie darowizny otrzymane od tej samej osoby w okresie 5 lat poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie. Jest to tzw. zasada kumulacji.
W przypadku pytania - jeśli ostatnia darowizna była w 2004 roku, to nie ma wpływu na ocenę aktualnej darowizny w 2025 roku.
Przykład praktyczny
Ojciec chce przekazać córce 50 000 EUR. Przy kursie NBP z dnia poprzedzającego przelew wynoszącym 4,26 PLN za EUR, wartość darowizny wyniesie 213 000 PLN. Córka musi złożyć formularz SD-Z2 w ciągu 6 miesięcy, ale dzięki zwolnieniu dla najbliższej rodziny nie zapłaci żadnego podatku.
Dokumenty potrzebne do zgłoszenia
Konsekwencje niespełnienia warunków
- Brak zgłoszenia w terminie - utrata prawa do zwolnienia
- Przekazanie gotówką zamiast przelewem - brak możliwości skorzystania ze zwolnienia
- Przyznanie się podczas kontroli - stawka sanencyjna 20%
Podsumowanie
W opisanej sytuacji córka może otrzymać darowiznę w walucie obcej od ojca bez obowiązku płacenia podatku, pod warunkiem zgłoszenia tego faktu na formularzu SD-Z2 w terminie 6 miesięcy oraz udokumentowania przekazania środków przelewem bankowym. Wartość darowizny należy przeliczyć na złote według kursu NBP z dnia poprzedzającego przelew.