Kwatera wynajmowana na cele zakwaterowania

13.2.2009

Pytanie klienta:

""Przedsiębiorca - osoba fizyczna, wykonuje na stałe działalność gospodarczą także w innym mieście niż miasto będące siedzibą jego przedsiębiorstwa. Do wykonywania tej działalności oddelegował dwóch swoich pracowników. Wynajął od osoby prywatnej mieszkanie spółdzielcze, w którym kwateruje tych pracowników. Pracownicy nie ponoszą żadnych kosztów związanych z tym zakwaterowaniem. W umowie najmu zostało zapisane, że właściciel wynajmuje przedsiębiorcy mieszkanie na cele zbiorowego zakwaterowania. Jaka jest definicja pojęcia "kwatera prywatna wynajmowana na cele zbiorowego zakwaterowania", o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 19 lit. b ustawy o p.d.o.o. fizycznych. Czy ww. zapis w umowie najmu wystarczy do tego, żeby wartość świadczeń ponoszonych przez przedsiębiorcę z tytułu zakwaterowania pracowników, do wysokości 500 zł miesięcznie, będących dla nich przychodami z nieodpłatnych świadczeń ze stosunku pracy, o których mowa w art. 12 ustawy o p.d.o.o. fizycznych, korzystała u tych pracowników ze zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 19 lit. b ustawy o p.d.o.o. fizycznych?""

Odpowiedź prawnika:

Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 19 lit. b) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wolna od podatku dochodowego jest wartość świadczeń ponoszonych przez pracodawcę z tytułu zakwaterowania pracowników, z zastrzeżeniem ust. 14, w kwaterach prywatnych wynajmowanych na cele zbiorowego zakwaterowania - do wysokości nieprzekraczającej miesięcznie kwoty 500 zł. Jak stanowi art. 21 ust. 14 wskazanej ustawy, zwolnienie to ma zastosowanie do pracowników, których miejsce zamieszkania jest położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy, a podatnik nie korzysta z kosztów uzyskania przychodów określonych w art. 22 ust. 2 pkt 3 i 4. Przepisy nie definiują pojęcia kwatery prywatnej, ani pojęcia zbiorowego zakwaterowania.

Jak stwierdził Świętokrzyski Urząd Skarbowy w interpretacji z 15 marca 2006 r.: "Pojęcie kwatery prywatnej należy rozumieć jako mieszkanie czy pomieszczenia zajęte na pobyt czasowy, wynajmowane poza hotelami czy domami wczasowymi". Z kolei z interpretacji Drugiego Urzędu Skarbowego w Białymstoku z 21 listopada 2005 r. (II US pb IB/415-56/ 323a /64/05/ KSz) wynika, że chodzi zarówno o lokale mieszkalne, jak i pomieszczenia w takich lokalach, "które pracodawca zamierza wynająć w celu udostępnienia ich w tym samym czasie więcej niż jednemu pracownikowi". Zatem o ile pracodawca wynajmuje mieszkanie dla dwóch pracowników, których miejsce zamieszkania jest położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy, to ich przychód z tego tytułu będzie zwolniony z podatku do wysokości 500 zł miesięcznie na pracownika.

Piotr Geliński - Doradca podatkowy

Doradca podatkowy nr 10841; magister prawa (absolwent Wydziału Prawa i Administracji Uniwersytetu Gdańskiego).

Od 2002 r. zdobywał doświadczenie jako współpracownik znanych kancelarii prawnych i kancelarii doradztwa podatkowego. Od 2008 r. wykonuje zawód doradcy podatkowego obecnie w formie spółki doradztwa podatkowego;

Specjalizuje się w: udzielaniu porad, opinii i wyjaśnień z zakresu obowiązków podatkowych; analizie obciążeń podatkowych i ich optymalizacji, planowaniu podatkowym; ocenie umów pod względem wynikających z nich obowiązków podatkowych; doradztwie w sporach z organami podatkowymi, podczas kontroli podatkowej i skarbowej oraz w postępowaniach z zakresu zobowiązań podatkowych, w tym także w postępowaniach sądowoadministracyjnych.

Powiązane artykuły

Użytkowanie wieczyste 2025 | Aktualne przepisy i stawki

Wszystko o użytkowaniu wieczystym w 2025 roku: aktualne przepisy, stawki opłat, przekształcenie we własność, terminy i praktyczne porady. Kompletny przewodnik prawny.

Przekształcenie prawa użytkowania wieczystego gruntów zabudowanych na cele mieszkaniowe w prawo własności tych gruntów

W dniu 05 października 2018 r. weszła w życie ustawa z dnia 20 lipca 2018 r. o przekształceniu prawa użytkowania wieczystego gruntów zabudowanych na cele mieszkaniowe w prawo własności tych (...)

Odliczenie od dochodu darowizn w CIT

Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych pozwala odliczyć od dochodu do opodatkowania określone darowizny na cele pożytku publicznego i kultu religijnego oraz darowizny (...)

Zasady opodatkowania przychodów z odpłatnego zbycia nieruchomości od 2019 r.

1 stycznia 2019 r. zmieniły się przepisy regulujące opodatkowanie przychodów z odpłatnego zbycia nieruchomości.

Twój e-PIT gotowy od 15 lutego

Od 2019 roku podatnicy rozliczający się na formularzach PIT-37 i PIT-38 nie muszą martwić się o rozliczenia z urzędem skarbowym. Ich roczne zeznania podatkowe PIT zostały automatycznie i bezpłatnie (...)

Na czym polega ulga z tytułu darowizn?

Podstawą prawną tej ulgi jest art. 26 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Ogólnie mówiąc, odliczeniu od dochodu podlegać mogą przekazane przez podatnika (...)

Powierzenie danych osobowych

Powierzenie danych powinno być regulowane umową lub innym instrumentem prawnym, określającym przedmiot i czas trwania przetwarzania, charakter i cele przetwarzania, rodzaj danych osobowych i kategorie (...)

Obowiązki informacyjne pracodawcy związane z zawarciem z pracownikiem umowy o pracę

Co do zasady umowa o pracę powinna być sporządzona w formie pisemnej, jednakże zawarcie jej w formie ustnej nie stanowi podstawy do zakwestionowania faktu zawarcia umowy, choć w tym zakresie zarówno (...)

Jakie grunty w użytkowaniu wieczystym staną się własnością 1 stycznia 2019 r.?

Z mocy prawa – 1 stycznia 2019 r. – prawo użytkowania wieczystego gruntów zabudowanych budynkami mieszkalnymi zostanie przekształcone w prawo własności na rzecz dotychczasowych (...)

Jak odliczyć darowizny w zeznaniu rocznym za 2020 r.?

Podatnik, który w roku podatkowym 2019 przekazywał pewne darowizny na określone w ustawie cele, może część z nich lub całość odliczyć od dochodu lub przychodu w rozliczeniu PIT.