Kwatera wynajmowana na cele zakwaterowania
Pytanie:
"Przedsiębiorca - osoba fizyczna, wykonuje na stałe działalność gospodarczą także w innym mieście niż miasto będące siedzibą jego przedsiębiorstwa. Do wykonywania tej działalności oddelegował dwóch swoich pracowników. Wynajął od osoby prywatnej mieszkanie spółdzielcze, w którym kwateruje tych pracowników. Pracownicy nie ponoszą żadnych kosztów związanych z tym zakwaterowaniem. W umowie najmu zostało zapisane, że właściciel wynajmuje przedsiębiorcy mieszkanie na cele zbiorowego zakwaterowania. Jaka jest definicja pojęcia "kwatera prywatna wynajmowana na cele zbiorowego zakwaterowania", o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 19 lit. b ustawy o p.d.o.o. fizycznych. Czy ww. zapis w umowie najmu wystarczy do tego, żeby wartość świadczeń ponoszonych przez przedsiębiorcę z tytułu zakwaterowania pracowników, do wysokości 500 zł miesięcznie, będących dla nich przychodami z nieodpłatnych świadczeń ze stosunku pracy, o których mowa w art. 12 ustawy o p.d.o.o. fizycznych, korzystała u tych pracowników ze zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 19 lit. b ustawy o p.d.o.o. fizycznych?"
Odpowiedź prawnika: Kwatera wynajmowana na cele zakwaterowania
Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 19 lit. b) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wolna od podatku dochodowego jest wartość świadczeń ponoszonych przez pracodawcę z tytułu zakwaterowania pracowników, z zastrzeżeniem ust. 14, w kwaterach prywatnych wynajmowanych na cele zbiorowego zakwaterowania - do wysokości nieprzekraczającej miesięcznie kwoty 500 zł. Jak stanowi art. 21 ust. 14 wskazanej ustawy, zwolnienie to ma zastosowanie do pracowników, których miejsce zamieszkania jest położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy, a podatnik nie korzysta z kosztów uzyskania przychodów określonych w art. 22 ust. 2 pkt 3 i 4. Przepisy nie definiują pojęcia kwatery prywatnej, ani pojęcia zbiorowego zakwaterowania.
Jak stwierdził Świętokrzyski Urząd Skarbowy w interpretacji z 15 marca 2006 r.: "Pojęcie kwatery prywatnej należy rozumieć jako mieszkanie czy pomieszczenia zajęte na pobyt czasowy, wynajmowane poza hotelami czy domami wczasowymi". Z kolei z interpretacji Drugiego Urzędu Skarbowego w Białymstoku z 21 listopada 2005 r. (II US pb IB/415-56/ 323a /64/05/ KSz) wynika, że chodzi zarówno o lokale mieszkalne, jak i pomieszczenia w takich lokalach, "które pracodawca zamierza wynająć w celu udostępnienia ich w tym samym czasie więcej niż jednemu pracownikowi". Zatem o ile pracodawca wynajmuje mieszkanie dla dwóch pracowników, których miejsce zamieszkania jest położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy, to ich przychód z tego tytułu będzie zwolniony z podatku do wysokości 500 zł miesięcznie na pracownika.
Piotr Geliński
Doradca podatkowy
Skomentuj artykuł - Twoje zdanie jest ważne
Czy uważasz, że artykuł zawiera wszystkie istotne informacje? Czy jest coś, co powinniśmy uzupełnić? A może masz własne doświadczenia związane z tematem artykułu?