Pytanie klienta:
Odpowiedź prawnika:
Zgodnie z art. 10 ust. 5-7 i 9 ustawy o podatku od towarów i usług (VAT), w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów obowiązek podatkowy powstaje 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru będącego przedmiotem wewnątrzwspólnotowego nabycia, z zastrzeżeniem ust. 6-9. W przypadku gdy przed terminem podatnik podatku od wartości dodanej wystawił fakturę, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury. Przepis ten stosuje się odpowiednio do faktur wystawianych przez podatnika podatku od wartości dodanej potwierdzających otrzymanie przez niego od podatnika całości lub części należności przed dokonaniem dostawy towaru będącego przedmiotem wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów na terytorium kraju. Jedynie w przypadku wewnątrzwspólnotowego nabycia nowych środków transportu obowiązek podatkowy powstaje z chwilą otrzymania tych towarów, nie później jednak niż z chwilą wystawienia faktury przez podatnika podatku od wartości dodanej.
Niestety może dochodzić do sytuacji, że towar jest przywożony razem z fakturą w jednym miesiącu, ale z faktury wynika, iż była ona wystawiona w poprzednim miesiącu. Ponieważ obowiązek podatkowy w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów z chwilą wystawienia faktury, konieczna będzie korekta deklaracji za poprzedni miesiąc, ujmująca również tę dostawę.
Przepisy w zakresie powstania obowiązku podatkowego przy WNT są jasne i trudno jest wskazać jakieś rozwiązanie pozwalające na uniknięcie robienia korekt. Jeśli jest taka możliwość, kontrahent mógłby przesłać np. skan faktury albo przesłać ją faksem do polskiego podatnika, ten widziałby, z jaką datą jest wystawiona i ująłby ją w deklaracji. Oczywiście taka forma faktury nie ma wartości oryginalnego dokumentu, ale zakładamy, że oryginalna faktura w ciągu kilku dni dojdzie. Drugim rozwiązaniem jest, aby faktura była wysyłana np. kurierem czy listem priorytetowym, tak aby doszła do polskiego podatnika jeszcze w danym miesiącu, a nie razem z towarem w miesiącu następnym.