Pytanie klienta:
Odpowiedź prawnika:
Podatkowi od spadków i darowizn podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem m.in. nieodpłatnej służebności.
Odnośnie podstawy opodatkowania, zgodnie z art. 13 ustawy o podatku od spadków i darowizn wartość świadczeń powtarzających się przyjmuje się do podstawy opodatkowania w wysokości rocznego świadczenia pomnożonego w razie ustanowienia świadczeń na czas nieokreślony - przez 10 lat. Roczną wartość użytkowania i służebności ustala się w wysokości 4% wartości rzeczy obciążonej służebnością.
Zatem od wartości służebności ustanowionej na czas nieoznaczony podatek od spadków i darowizn wyniesie 40% podstawy opodatkowania (wartości nieruchomości obciążonej służebnością). W przypadku osób obcych wolna od podatku jest przy tym kwota 4 902 zł, a od pozostałej kwoty podatek wyniesie do 10 278 zł – 12%, do 20 556 zł - 1 233 zł 40 gr i 16% od nadwyżki ponad 10 278 zł, a ponad 20.556 zł - 2 877 zł 90 gr i 20% od nadwyżki ponad 20 556 zł.
Faktycznie zatem przy wartości nieruchomości 100.000 zł, będącej własnością dwóch osób w udziałach po 1 / 4 i 3 / 4, podstawa opodatkowania wynosi odpowiednio 10.000 zł i 30.000 zł, a więc podatek wyniesie odpowiednio 612 zł i 3.785 zł. Podatek jest płatny jednorazowo, a nie corocznie.