Użyczenie samochodu od sąsiada
Pytanie:
"Mam znajomego sąsiada, od którego chciałem użyczyć nieodpłatnie stary samochód osobowy. Jest on mi potrzebny do pracy. Umowę chcę podpisać na kilka miesięcy. Sąsiad jest emerytem i obecnie z samochodu nie korzysta. Nie prowadzi on żadnej działalności gospodarczej. Czy w takiej sytuacji będą mnie obciążać jakieś podatki (z tyt. nieodpłatnego świadczenia)? Czy użyczającego (sąsiada) będą obciążać jakieś świadczenia podatkowe? Czy jest jakaś legalna możliwość zastosowania innego rozwiązania prawnego, by nie płacić podatku? Czy wysokie koszty utrzymania i napraw starego samochodu mogą wpłynąć na wartość przychodu z tyt. nieodpłatnego świadczenia?"
Odpowiedź prawnika: Użyczenie samochodu od sąsiada
Dla biorącego rzecz do używania, zgodnie z art. 11 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT), przychodami co do zasady są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń. W przypadku nieodpłatnego udostępnienia pojazdu wartość pieniężną innych nieodpłatnych świadczeń ustala się na podstawie cen rynkowych stosowanych przy świadczeniu usług lub udostępnianiu rzeczy lub praw tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem w szczególności ich stanu i stopnia zużycia oraz czasu i miejsca udostępnienia. Dla osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń jest przychodem z działalności gospodarczej (art. 14 ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT).
Natomiast po stronie użyczającego (dającego w używanie) art. 16 ustawy o PIT reguluje jedynie przychód z nieruchomości odstąpionych bezpłatnie w całości lub w części do używania innym osobom fizycznym i prawnym oraz jednostkom organizacyjnym nie mającym osobowości prawnej. Ustawa o PIT nie wskazuje jako źródła przychodów ruchomości (np. samochodu) odstąpionych bezpłatnie. Nie będzie więc płacił żadnego podatku dochodowego.
Umowa użyczenia ma nieodpłatny charakter, co oznacza, że korzystający nie płaci za korzystanie z rzeczy. Zgodnie z art. 713 Kodeksu cywilnego, biorący do używania ponosi zwykłe koszty utrzymania rzeczy użyczonej. W literaturze podatkowej wyraża się poparty interpretacjami organów podatkowych pogląd (co prawda w stosunku do nieruchomości, ale można te zasady odnieść również do rzeczy ruchomych), iż jeśli umowa użyczenia przewiduje, że biorący do używania musi pokrywać różne wydatki, np. ubezpieczenie, nie mamy już do czynienia z użyczeniem. Nie trzeba więc wykazywać przychodu z nieodpłatnego świadczenia (tak: P. Wojtasik, Użyczenie wtedy, gdy nic nie dajemy, Rzeczpospolita z 17 sierpnia 2006 r.). Wydaje się, iż również wysokie koszty utrzymania i napraw starego samochodu (przekraczające zwykłe koszty utrzymania rzeczy użyczonej) można by uznać za przekraczające zwykłe koszty utrzymania.
Skomentuj artykuł - Twoje zdanie jest ważne
Czy uważasz, że artykuł zawiera wszystkie istotne informacje? Czy jest coś, co powinniśmy uzupełnić? A może masz własne doświadczenia związane z tematem artykułu?