Rolnik i wspólne rozliczenie PIT z małżonkiem - czy jest możliwe?

Pytanie klienta:

""Wspólne opodatkowanie nie jest możliwe, gdy chociażby do jednego z małżonków mają zastosowanie przepisy ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne w zakresie: ryczałtu ewidencjonowanego, karty podatkowej lub zryczałtowanego podatku dochodowego od przychodów osób duchownych. Rozumiem, że pod powyższą definicją nie rozumie się: - ani podatku rolnego płaconego przez rolnika, - ani faktu, że gdy rolnik sprzedaje swoje plony (i nie jest na zasadach ogólnych) to dostaje zapłatę od firmy wraz z fakturą RR. Czyli jeśli tylko rolnik (żona) jest jedynie płatnikiem podatku rolnego, a przy zapłacie za plony otrzymuje fakturę RR (więc też dostaje zryczałtowany zwrot podatku) to przy założeniu, że wszelkie inne warunki wspólnego rozliczania małżonków są spełnione - to nie ma żadnych przeszkód aby z takiego rozliczenia skorzystać?""

Odpowiedź prawnika:

Najważniejsze - TL;DR

TAK, rolnicy mogą rozliczać się wspólnie z małżonkiem. Działalność rolnicza nie stanowi przeszkody dla wspólnego rozliczenia małżonków, ponieważ przychody z działalności rolniczej (z wyjątkiem działów specjalnych) nie podlegają w ogóle podatkowi dochodowemu od osób fizycznych.

Aktualne przepisy prawne na 2025 rok

Zgodnie z art. 6 ust. 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wspólne opodatkowanie małżonków nie ma zastosowania, gdy chociażby jeden z małżonków stosuje przepisy o podatku liniowym (art. 30c) lub ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, z wyjątkiem ryczałtu od najmu prywatnego.

Ważne zmiany od 2022 roku

Od rozliczeń za 2022 rok małżonkowie mogą się wspólnie rozliczyć nawet gdy zawarli małżeństwo w trakcie roku podatkowego - wystarczy, że związek trwał do końca roku. Dodatkowo, zawieszona działalność gospodarcza, która nie generowała przychodów ani kosztów, nie wyklucza wspólnego rozliczenia.

Czy działalność rolnicza wyklucza wspólne rozliczenie?

NIE wyklucza

  • Prowadzenie zwykłego gospodarstwa rolnego
  • Płacenie podatku rolnego
  • Otrzymywanie faktur RR za sprzedaż płodów rolnych
  • Status czynnego podatnika VAT w rolnictwie
  • Przychody z najmu gruntów rolnych
  • Przychody z dzierżawy sprzętu rolniczego

Wyklucza wspólne rozliczenie

  • Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych z działalności gospodarczej
  • Karta podatkowa
  • Podatek liniowy 19%
  • Działalność w działach specjalnych produkcji rolnej (jeśli opodatkowana)

Działy specjalne produkcji rolnej

Zgodnie z art. 2 ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych działami specjalnymi produkcji rolnej są: uprawy w szklarniach i ogrzewanych tunelach foliowych, uprawy grzybów i ich grzybni, uprawy roślin "in vitro", fermowa hodowla i chów drobiu rzeźnego i nieśnego, wylęgarnie drobiu, hodowla i chów zwierząt futerkowych i laboratoryjnych, hodowla dżdżownic, hodowla entomofagów, hodowla jedwabników, prowadzenie pasiek oraz hodowla i chów innych zwierząt poza gospodarstwem rolnym.

Warunki wspólnego rozliczenia za 2024 rok

1. Podstawowe warunki

Małżonkowie muszą podlegać nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce i mieć wspólność majątkową od dnia zawarcia małżeństwa do końca roku podatkowego.

2. Rodzaj dochodów

Oboje małżonkowie muszą rozliczać się według skali podatkowej (12% i 32%) - nie mogą korzystać z podatku liniowego ani ryczałtu od działalności gospodarczej.

3. Złożenie wniosku

Wniosek o wspólne opodatkowanie musi być wyrażony w zeznaniu podatkowym. Może go złożyć jeden z małżonków w imieniu obojga.

Korzyści ze wspólnego rozliczenia

Wspólne rozliczenie PIT może przynieść znaczne korzyści podatkowe, szczególnie gdy jeden z małżonków nie osiąga dochodów podlegających opodatkowaniu lub ma znacznie niższe dochody. Najkorzystniejsze jest gdy dochody małżonków znacznie się różnią - wówczas mogą uzyskać oszczędności nawet kilka tysięcy złotych rocznie.

Przykład korzyści

Jeśli jeden małżonek zarabia 170 000 zł, a drugi 50 000 zł, to wspólne rozliczenie może dać oszczędność nawet 10 000 zł w porównaniu do rozliczeń indywidualnych.

Dodatkowe możliwości

Przy wspólnym rozliczeniu małżonkowie mogą również skorzystać z ulgi na dzieci oraz innych dostępnych ulg podatkowych, co dodatkowo obniża podatek do zapłaty.

Kiedy wspólne rozliczenie może być niekorzystne?

Wspólne rozliczenie nie przynosi korzyści gdy oboje małżonkowie mają podobne dochody (powyżej 30 000 zł każdy) i pozostają w tym samym progu podatkowym, a także gdy łączne dochody przekraczają próg podatku solidarnościowego (1 mln zł).

Podsumowanie

Działalność rolnicza nie stanowi przeszkody dla wspólnego rozliczenia małżonków. Przychody z działalności rolniczej (z wyjątkiem działów specjalnych produkcji rolnej) nie podlegają w ogóle podatkowi dochodowemu od osób fizycznych. Status VAT rolnika, otrzymywanie faktur RR czy płacenie podatku rolnego nie wpływa na możliwość wspólnego rozliczenia PIT.

Jeżeli małżonek-rolnik uzyskuje wyłącznie przychody z działalności rolniczej niepodlegające podatkowi dochodowemu, może bez przeszkód rozliczyć się wspólnie z małżonkiem, o ile spełnia wszystkie pozostałe warunki wspólnego opodatkowania.

Michał Włodarczyk - Radca Prawny

Zajmuje się sprawami osób fizycznych jak również przedsiębiorców. Posiada rozległe doświadczenie w poradnictwie w sprawach życiowych osób fizycznych jak również profesjonalnych problemów prawnych przedsiębiorców. Bazując na swoim doświadczeniu skutecznie doradza w sprawach osób fizycznych jak i przedsiębiorców zawsze dbając o praktyczną stronę problemów prawnych z jakimi zwracają się do niego jego klienci.