Ubezpieczenie samochodu a wartość początkowa

Pytanie:

Zakupiliśmy samochód ciężarowy, który następnie został wprowadzony jako środek trwały do działalności gospodarczej z dniem 31.01.2007 r. Tego dnia został zarejestrowany w wydziale komunikacji. Co trzeba doliczyć do wartości początkowej ww. samochodu, czy jeżeli ubezpiecznie nastąpiło dopiero 16.02.2007 r., tj. po wprowadzeniu do ewidenji środków trwałych może stanowić już bezpośredni koszt uzyskania przychodu?

Masz inne pytanie do prawnika?

13.3.2007

Zespół
e-prawnik.pl

Odpowiedź prawnika: Ubezpieczenie samochodu a wartość początkowa

Zasady ustalania wartości początkowej nabytego środka trwałego wynikają z art. 22g ust. 1 i 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przepisy ustawy stanowią, że wartością początkową samochodu (w tym także samochodu ciężarowego) jest cena jego nabycia powiększona o koszty związane z zakupem naliczone do dnia przekazania środka trwałego do używania. Zgodnie z art. 22g ust. 3, za cenę nabycia uważa się kwotę należną zbywcy, powiększoną o koszty związane z zakupem naliczone do dnia przekazania środka trwałego do używania, a w szczególności o koszty transportu, załadunku i wyładunku, ubezpieczenia w drodze, montażu, instalacji i uruchomienia programów oraz systemów komputerowych, opłat notarialnych, skarbowych i innych, odsetek, prowizji, oraz pomniejszoną o podatek od towarów i usług, z wyjątkiem przypadków, gdy zgodnie z odrębnymi przepisami podatek od towarów i usług nie stanowi podatku naliczonego albo podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty należnego podatku o podatek naliczony albo zwrot różnicy podatku w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług. W przypadku importu cena nabycia obejmuje cło i podatek akcyzowy od importu składników majątku.

Porady prawne

We wskazanym przepisie prawa mowa jest o tym, że wartość poczÄ…tkowÄ… podwyższajÄ… koszty ubezpieczenia w drodze. Niemniej, wskazany przepis jest tak skonstruowany, że zawiera okreÅ›lenie „w szczególnoÅ›ci” - to zaÅ› oznacza, że wskazane powyżej wydatki sÄ… tylko przykÅ‚adowymi, a praktycznie podatnik ma prawo podwyższyć wartość samochodu o koszty zwiÄ…zane z zakupem naliczone do dnia przekazania Å›rodka trwaÅ‚ego do używania. 

W przedstawionej sprawie samochód został wprowadzony do ewidencji środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych 31 stycznia 2007 r. W terminie późniejszym, bo 16 lutego 2007 r., podatnik poniósł wydatki w postaci ubezpieczenia ww. samochodu ciężarowego. Oznacza to, że poniesiony wydatek należy uwidocznić bezpośrednio w kosztach uzyskania przychodu. Takie działanie jest jednak nie tylko wynikiem tego, że wydatek związany z ubezpieczeniem został poniesiony po dniu przekazania do użytkowania, ale także dlatego, że koszty ubezpieczenia nie są kosztami podwyższającymi wartość początkową samochodu. W tym kontekście należy zapoznać się z interpretacją przepisów prawa wydaną przez Urząd Skarbowy Poznań-Jeżyce z dnia 04.

10.2004 r., o sygnaturze SD/415-49/04. Pytanie podatnika byÅ‚o analogiczne, jak interesujÄ…ca PaÅ„stwa kwestia, a mianowicie: czy wydatki na ubezpieczenia AC, OC, NM zwiÄ™kszajÄ… wartość poczÄ…tkowÄ… samochodu, czy też podlegajÄ… ksiÄ™gowaniu bezpoÅ›rednio do kosztów uzyskania przychodów? Naczelnik US postanowiÅ‚, że: „Dany skÅ‚adnik majÄ…tkowy może być zaliczony do Å›rodków trwaÅ‚ych dopiero wówczas, gdy jest kompletny i zdatny do użytku dla potrzeb firmy. Przepisy ustawy nie precyzujÄ… okreÅ›lenia „kompletne i zdatnego użytku”. Z przepisów ustawy z dnia 20 czerwca 1997 r. Prawo o ruchu drogowym, która reguluje m. in. zasady rejestracji pojazdów oraz dopuszczania ich do ruchu wynika, że dokumentem stwierdzajÄ…cym dopuszczenie do ruchu pojazdu samochodowego jest dowód rejestracyjny albo pozwolenie czasowe. Pojazd jest dopuszczony do ruchu, jeżeli speÅ‚nia warunki techniczne oraz jest zarejestrowany i zaopatrzony w zalegalizowane tablice rejestracyjne, a w przypadku samochodów osobowych, w nalepkÄ™ kontrolnÄ…. Z powyższego wynika, że wydatki poniesione na ubezpieczenie samochodu (AC, OC, NW) nie sÄ… zaliczane do wartoÅ›ci poczÄ…tkowej nabytego samochodu, a stanowiÄ… koszty uzyskania przychodów w myÅ›l art. 22 ust. 1 ustawy”.

Porady prawne

Potrzebujesz porady prawnej?

Amortyzacja w podatku dochodowym od osób prawnych

Amortyzacja w podatku dochodowym od osób prawnych

Podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych (CIT), co do zasady, nie mogÄ… zaliczać do kosztów uzyskania przychodów wydatków na nabycie lub wytworzenie Å›rodków trwaÅ‚ych oraz wartoÅ›ci niematerialnych i prawnych. Jednak do kosztów uzyskania przychodów (...)

Amortyzacja w podatku dochodowym od osób prawnych

Amortyzacja w podatku dochodowym od osób prawnych

Podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych (CIT), co do zasady, nie mogÄ… zaliczać do kosztów uzyskania przychodów wydatków na nabycie lub wytworzenie Å›rodków trwaÅ‚ych oraz wartoÅ›ci niematerialnych i prawnych. Jednak do kosztów uzyskania przychodów (...)

Samochód osobowy i ciężarowy w podatku dochodowym

Samochód osobowy i ciężarowy w podatku dochodowym

  Definicja samochodu osobowego i ciężarowego  Od 1 stycznia 2007 r. obowiÄ…zuje nowa definicja samochodu osobowego, która powoduje, że mniejsza niż dotychczas liczba samochodów jest uważana za samochody ciężarowe dla celów podatku docho Samochód osobowy, ciężarowy, (...)

Samochód osobowy i ciężarowy w podatku dochodowym

Samochód osobowy i ciężarowy w podatku dochodowym

  Definicja samochodu osobowego i ciężarowego  Od 1 stycznia 2007 r. obowiÄ…zuje nowa definicja samochodu osobowego, która powoduje, że mniejsza niż dotychczas liczba samochodów jest uważana za samochody ciężarowe dla celów podatku docho Samochód osobowy, ciężarowy, (...)

Składki na ubezpieczenie chorobowe

Składki na ubezpieczenie chorobowe

Niniejszy artykuÅ‚ przedstawia zasady finansowania skÅ‚adek na ubezpieczenie chorobowe, okreÅ›la zasady ustalania podstawy wymiaru skÅ‚adki a także przedstawia zasady jej uiszczania.   Ubezpieczenie chorobowe Ubezpieczeniem chorobowym jest jedno z ubezpieczeÅ„ spoÅ‚ecznych obejmujÄ…cych ubezpieczenie (...)

Ubezpieczenie firmy – Twoja niezbÄ™dna ochrona

Ubezpieczenie firmy – Twoja niezbÄ™dna ochrona

Prowadzenie dziaÅ‚alnoÅ›ci gospodarczej to oprócz potencjalnych zysków także pewne ryzyko. Chociaż przedsiÄ™biorca zdaje sobie z niego sprawÄ™, to nie jest w stanie przewidzieć wszystkiego. Może przydarzyć mu siÄ™ praktycznie wszystko – klÄ™ska żywioÅ‚owa, niewypÅ‚acalność (...)

Zasady finansowania składki na ubezpieczenie wypadkowe

Zasady finansowania składki na ubezpieczenie wypadkowe

Niniejsza porada przedstawia zasady finansowania składek na ubezpieczenie wypadkowe, określa zasady ustalania podstawy wymiaru składki a także przedstawia zasady jej uiszczania. Ubezpieczenie wypadkowe Ubezpieczenie wypadko ubezpieczenie społeczne, wypadkowe, składki, finansowanie, zasady

Roczne rozliczenie składki na ubezpieczenie zdrowotne osób prowadzących działalność gospodarczą

Roczne rozliczenie składki na ubezpieczenie zdrowotne osób prowadzących działalność gospodarczą

Czym jest roczne rozliczenie składki na ubezpieczenie zdrowotne? Od 1 stycznia 2022 roku podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne ustalana jest w zależności od tego, jaki rodzaj pozarolniczej działalności prowadzi płatnik składek oraz od tego, jaką formę opodatkowania stosuje do (...)

Ważne informacje w sprawie składki zdrowotnej

Ważne informacje w sprawie składki zdrowotnej

Przeczytaj informacjÄ™ dotyczÄ…cÄ… stanowiska Ministerstwa Zdrowia w sprawie odliczenia skÅ‚adki zdrowotnej od dochodu/przychodu dla celów ustalania podstawy wymiaru skÅ‚adki na ubezpieczenie w przypadku przedsiÄ™biorców opodatkowanych zryczaÅ‚towanym podatkiem od przychodów ewidencjonowanych (...)

Jak odliczyć składki na ubezpieczenie zdrowotne w zeznaniu PIT za 2020 r.?

Jak odliczyć składki na ubezpieczenie zdrowotne w zeznaniu PIT za 2020 r.?

Podatnik, który w trakcie roku podatkowego opÅ‚acaÅ‚ samodzielnie skÅ‚adki na ubezpieczenie zdrowotne oraz na ubezpieczenie zdrowotne osób z nim wspóÅ‚pracujÄ…cych – ma prawo odliczyć te skÅ‚adki od podatku dochodowego za ten rok. Prawo do odliczenia przysÅ‚uguje (...)

Składki na ubezpieczenie chorobowe

Składki na ubezpieczenie chorobowe

Niniejszy artykuÅ‚ przedstawia zasady finansowania skÅ‚adek na ubezpieczenie chorobowe, okreÅ›la zasady ustalania podstawy wymiaru skÅ‚adki a także przedstawia zasady jej uiszczania.   Ubezpieczenie chorobowe Ubezpieczeniem chorobowym jest jedno z ubezpieczeÅ„ spoÅ‚ecznych obejmujÄ…cych ubezpieczenie (...)

Ubezpieczenie firmy – Twoja niezbÄ™dna ochrona

Ubezpieczenie firmy – Twoja niezbÄ™dna ochrona

Prowadzenie dziaÅ‚alnoÅ›ci gospodarczej to oprócz potencjalnych zysków także pewne ryzyko. Chociaż przedsiÄ™biorca zdaje sobie z niego sprawÄ™, to nie jest w stanie przewidzieć wszystkiego. Może przydarzyć mu siÄ™ praktycznie wszystko – klÄ™ska żywioÅ‚owa, niewypÅ‚acalność (...)

Zasady finansowania składki na ubezpieczenie wypadkowe

Zasady finansowania składki na ubezpieczenie wypadkowe

Niniejsza porada przedstawia zasady finansowania składek na ubezpieczenie wypadkowe, określa zasady ustalania podstawy wymiaru składki a także przedstawia zasady jej uiszczania. Ubezpieczenie wypadkowe Ubezpieczenie wypadko ubezpieczenie społeczne, wypadkowe, składki, finansowanie, zasady

Roczne rozliczenie składki na ubezpieczenie zdrowotne osób prowadzących działalność gospodarczą

Roczne rozliczenie składki na ubezpieczenie zdrowotne osób prowadzących działalność gospodarczą

Czym jest roczne rozliczenie składki na ubezpieczenie zdrowotne? Od 1 stycznia 2022 roku podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne ustalana jest w zależności od tego, jaki rodzaj pozarolniczej działalności prowadzi płatnik składek oraz od tego, jaką formę opodatkowania stosuje do (...)

Ważne informacje w sprawie składki zdrowotnej

Ważne informacje w sprawie składki zdrowotnej

Przeczytaj informacjÄ™ dotyczÄ…cÄ… stanowiska Ministerstwa Zdrowia w sprawie odliczenia skÅ‚adki zdrowotnej od dochodu/przychodu dla celów ustalania podstawy wymiaru skÅ‚adki na ubezpieczenie w przypadku przedsiÄ™biorców opodatkowanych zryczaÅ‚towanym podatkiem od przychodów ewidencjonowanych (...)

Jak odliczyć składki na ubezpieczenie zdrowotne w zeznaniu PIT za 2020 r.?

Jak odliczyć składki na ubezpieczenie zdrowotne w zeznaniu PIT za 2020 r.?

Podatnik, który w trakcie roku podatkowego opÅ‚acaÅ‚ samodzielnie skÅ‚adki na ubezpieczenie zdrowotne oraz na ubezpieczenie zdrowotne osób z nim wspóÅ‚pracujÄ…cych – ma prawo odliczyć te skÅ‚adki od podatku dochodowego za ten rok. Prawo do odliczenia przysÅ‚uguje (...)

Czy składki na ubezpieczenie samochodu zawsze są kosztem podatkowym?

Czy składki na ubezpieczenie samochodu zawsze są kosztem podatkowym?

Samochody osobowe Pewne ograniczenia w zaliczaniu skÅ‚adek na ubezpieczenie samochodu firmowego do kosztów podatkowych dotyczÄ… samochodów osobowych. Przepisy podatkowe nie pozwalajÄ… na zaliczenie do kosztów skÅ‚adek na ubezpieczenie samochodu osobowego w wysokoÅ›ci przekraczajÄ…cej (...)

Zasady opłacania składek na ubezpieczenie zdrowotne przy prowadzeniu działalności gospodarczej w różnych formach

Zasady opłacania składek na ubezpieczenie zdrowotne przy prowadzeniu działalności gospodarczej w różnych formach

Wiele osób prowadzÄ…cych pozarolniczÄ… dziaÅ‚alność gospodarczÄ… w różnych formach nie wie, jak ma w takiej sytuacji opÅ‚acać skÅ‚adki na ubezpieczenie zdrowotne. Aby rozwiać wÄ…tpliwoÅ›ci w tym zakresie, stanowisko w tej sprawie zajęło Ministerstwo Zdrowia. skÅ‚adki na ubezpieczenie (...)

Czy możesz opłacać składkę na ubezpieczenie zdrowotne dobrowolnie? (stan prawny obowiązujący do dnia 1 października 2004 r.)

Czy możesz opłacać składkę na ubezpieczenie zdrowotne dobrowolnie? (stan prawny obowiązujący do dnia 1 października 2004 r.)

Ubezpieczenie w Narodowym Funduszu Zdrowia, stanowiÄ…ce ubezpieczenie zdrowotne, umożliwia bezpÅ‚atne korzystanie ze Å›wiadczeÅ„ zdrowotnych na terenie Polski. Åšwiadczenia, które nie sÄ… finansowane przez Fundusz okreÅ›la ustawa z dnia 23 stycznia 2003 r. o powszechnym ubezpieczeniu w Narodowym (...)

Składki na ubezpieczenia społeczne w 2019 r. dla przedsiębiorców

Składki na ubezpieczenia społeczne w 2019 r. dla przedsiębiorców

ZakÅ‚ad UbezpieczeÅ„ SpoÅ‚ecznych podaÅ‚ najniższÄ… podstawÄ™ wymiaru skÅ‚adek oraz kwot skÅ‚adek na ubezpieczenia spoÅ‚eczne za miesiÄ…ce styczeÅ„ - grudzieÅ„ 2019 r. dla niektórych grup ubezpieczonych. Najniższa podstawa wymiaru skÅ‚adek oraz kwoty skÅ‚adek na ubezpieczenia spoÅ‚eczne w 2019 (...)

Co gwarantuje Ci Twoje autocasco?

Co gwarantuje Ci Twoje autocasco?

Ubezpieczenie AC (autocasco) jest coraz bardziej popularnym ubezpieczeniem. Coraz bardziej popularnym wśród bardziej zapobiegliwych, obawiających się na przykład kradzieży. Autocasco jest dobrowolnym ubezpieczeniem pojazdu właśnie przed kradzieżą lub innymi zdarzeniami losowymi (np. pożar, (...)

Zapytaj prawnika:

Dodaj załącznikDodaj załącznik

Oświadczenia i zgody RODO:


PORADY PRAWNIKA

Samochód o wartości większej niż 20000 euro

Samochód o wartości większej niż 20000 euro

W jednoosobowej firmie zakupiony został na kredyt samochód osobowy o wartości przewyższającej 20000 euro. Samochód wprowadzono do środków trwałych. Amortyzacja i ubezpieczenie auta odpowiadające wartości przewyższającej 20000 euro nie będzie kosztem dla firmy. Czy wydatki: odsetki od kredytu (...)

Wprowadzenie prywatnego samochodu do firmy

Wprowadzenie prywatnego samochodu do firmy

Prowadzę działalność gospodarczą na własne nazwisko od 2 lat. Posiadam własny samochód ciężarowy i chcę wprowadzić go do firmy i ewidencji środków trwałych. Jaką wartość samochodu do ewidencji i amortyzacji środków trwałych powinnam wprowadzić - cenę rynkową czy cenę nabycia (...)

Wniesienie aportem samochodu ciężarowego do spółki

Wniesienie aportem samochodu ciężarowego do spółki

Jestem przedsiębiorcą i posiadam samochód ciężarowy do 3,5 t. ładowności, który to samochód jest moją władnością prywatną. Zamierzam w niedalekiej przyszłości wnieść ten samochód do majątku spółki cywilnej, której jestem wspólnikiem. W jaki sposób oszacować początkową wartość (...)

Sprzedaż ruchomości po wykupie z leasingu

Sprzedaż ruchomości po wykupie z leasingu

Zakończyłam umowę leasingu i dokonałam wykupu przedmiotu leasingu - środka transportu. Wartość wykupu wynosiła 500 zł netto. Czy jestem zobligowana wprowadzić środek transportu do środków trwałych, mimo iż nie przekracza on wartości 3.500 PLN? Czy mogę sprzedać tą ruchomość np. za (...)

Samochód osobowy w ewidencji środków trwałych

Samochód osobowy w ewidencji środków trwałych

Rozpoczęłam działalność gospodarczą jako osoba fizyczna; wprowadziłam do ewidencji środków trwałych samochód osobowy, stanowiący moją własność, który zakupiłam 4 lata temu. Jaką wartość przyjąć do amortyzacji? Czy przyjmujemy cenę nabycia samochodu na podstawie faktury zakupu (...)