Nowe przepisy i wyszukiwarka podmiotów
13 stycznia 2018 r. weszła w życie ustawa z dnia 24 listopada 2017 r. o zmianie niektórych ustaw w celu przeciwdziałania wykorzystywaniu sektora finansowego do wyłudzeń skarbowych (Dz.U. poz. 2491) - tzw. ustawa STIR. W BIP MF zaś udostępniona została wyszukiwarka podmiotów niezarejestrowanych oraz wykreślonych i przywróconych do rejestru VAT.
Wyszukiwarka podmiotów niezarejestrowanych oraz wykreślonych i przywróconych do rejestru VAT znajduje się na stronie Biuletynu Informacji Publicznej MF.
Możliwość wyszukania informacji na temat podmiotów niezarejestrowanych, wykreślonych lub przywróconych do rejestru VAT ma ułatwić ocenę i umożliwi weryfikację rzetelności aktualnych i potencjalnych kontrahentów. Praktyka pokazuje, że także rzetelni podatnicy mogą stać się ofiarami oszustów podatkowych. Dostęp do informacji publikowanych w wykazach zminimalizuje ryzyko nieświadomego udziału w karuzelach VAT. Jest to istotne wsparcie dla przedsiębiorców w prawidłowym wykonywaniu obowiązków podatkowych.
Wykazy podmiotów niezarejestrowanych oraz wykreślonych i przywróconych do rejestru VAT
Jak wspomniano, w wyniku wejścia w życie ustawy STIR, w dniu 13 stycznia 2018 r. Ministerstwo Finansów udostępniło wykazy podmiotów niezarejestrowanych oraz wykreślonych i przywróconych do rejestru VAT. Ich publikacja jest pierwszym istotnym elementem wchodzących w życie zmian wynikających z ustawy STIR.
Wykazy zawierają informacje przydatne dla uczciwych podatników VAT. Wykazy podmiotów niezarejestrowanych, wykreślonych lub przywróconych do rejestru jako podatnicy VAT ułatwiają bowiem przedsiębiorcom weryfikację rzetelności ich kontrahentów.
Wykazy zawierają informacje przydatne dla podatników VAT, co wraz z możliwością ich przeszukiwania usprawnia ocenę aktualnych i potencjalnych kontrahentów oraz minimalizuje ryzyko nieświadomego udziału w karuzelach VAT. Oznacza to duże wsparcie dla przedsiębiorców w prawidłowym wykonywaniu obowiązków podatkowych.
Ważne: informacje prezentowane w wyszukiwarce nie mają mocy dokumentu urzędowego.
Wykazy są prowadzone na podstawie art. 96b ust. 1 ustawy z dnia z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług.
Rodzaje wykazów
Wykazy zawierają następujące listy podmiotów:
- dla których naczelnik urzędu skarbowego nie dokonał rejestracji (zgodnie z art. 96 ust. 4a)
- które zostały wykreślone przez naczelnika urzędu skarbowego z rejestru jako podatnicy VAT (zgodnie z art. 96 ust. 9 albo 9a)
- których rejestracja jako podatników VAT została przywrócona (zgodnie z art. 96 ust. 9h-j).
Jak przeszukiwać wykazy?
Informacje w wykazach można wyszukiwać według numeru NIP lub fragmentu nazwy wyszukiwanego podmiotu. Fragment nazwy musi zawierać co najmniej 5 następujących po sobie znaków. NIP należy wpisywać w formacie 9999999999.
Aby rozpocząć wyszukiwanie, w polu „Wykaz” zaznacz jedno z pól:
- wykaz "o którym mowa w art. 96b ust. 1 pkt 1", czyli wykaz podatników w odniesieniu do których naczelnik urzędu skarbowego nie dokonał rejestracji lub które zostały wykreślone z rejestru jako podatnicy VAT
- wykaz "o którym mowa w art. 96b ust. 1 pkt 2" - wykaz podatników, których rejestracja jako podatników VAT została przywrócona
| Formularz wygląda tak: |
W polu "NIP" wpisz:
- numer NIP wyszukiwanego podmiotu, a jeśli brak NIP
- fragment nazwy pełnej podmiotu (co najmniej 5 kolejnych znaków),
- fragment nazwiska i imienia podatnika (co najmniej 5 kolejnych znaków).
- firmę (nazwę) lub imię i nazwisko,
- numer, za pomocą którego podmiot został zidentyfikowany na potrzeby podatku, jeżeli taki numer został przyznany,
- numer identyfikacyjny REGON, o ile został nadany
- numer PESEL, o ile podmiot posiada,
- numer w Krajowym Rejestrze Sądowym, o ile został nadany,
- adres siedziby – w przypadku podmiotu niebędącego osobą fizyczną,
- adres głównego miejsca prowadzenia działalności albo adres rejestracyjny, w przypadku braku adresu głównego miejsca prowadzenia działalności – w odniesieniu do osoby fizycznej,
- imiona i nazwiska osób wchodzących w skład organu uprawnionego do reprezentowania podmiotu oraz ich numery identyfikacji podatkowej lub numery PESEL,
- imiona i nazwiska prokurentów oraz ich numery identyfikacji podatkowej lub numery PESEL,
- imię i nazwisko lub firmę (nazwę) wspólnika oraz jego numer identyfikacji podatkowej lub numer PESEL
- daty rejestracji, odmowy rejestracji albo wykreślenia z rejestru oraz przywrócenia zarejestrowania jako podatnika VAT,
- podstawę prawną odmowy rejestracji albo wykreślenia z rejestru oraz przywrócenia zarejestrowania jako podatnika VAT.
Jeżeli podmiot nie figuruje w wykazie, to pojawi się komunikat: „W wykazie nie odszukano podmiotu według wskazanych kryteriów”.
Wykazy podmiotów VAT - podstawa prawna
| Podstawa prawna wykreślenia podatnika z rejestru podatników VAT | |
| Art. 96 ust. 9 ustawy o VAT (w brzmieniu obowiązującym do 31 grudnia 2016 r.) | podatnik nie istnieje lub mimo podjętych udokumentowanych prób nie ma możliwości skontaktowania się z podatnikiem albo jego pełnomocnikiem |
| Art. 96 ust. 9 pkt 1 ustawy o VAT | podatnik nie istnieje |
| Art. 96 ust. 9 pkt 2 ustawy o VAT | mimo podjętych udokumentowanych prób nie ma możliwości skontaktowania się z podatnikiem albo jego pełnomocnikiem |
| Art. 96 ust. 9 pkt 3 ustawy o VAT | dane podane w zgłoszeniu rejestracyjnym VAT-R są niezgodne z prawdą |
| Art. 96 ust. 9 pkt 4 ustawy o VAT | podatnik albo jego pełnomocnik nie stawia się na wezwania naczelnika urzędu skarbowego, naczelnika urzędu celno-skarbowego, dyrektora izby administracji skarbowej lub Szefa Krajowej Administracji Skarbowej |
| Art. 96 ust. 9a pkt 1 ustawy o VAT | podatnik zawiesił wykonywanie działalności gospodarczej na podstawie przepisów o swobodzie działalności gospodarczej na okres co najmniej 6 kolejnych miesięcy |
| Art. 96 ust. 9a pkt 2 ustawy o VAT | podatnik będąc obowiązanym do złożenia deklaracji, o której mowa w art. 99 ust. 1, 2 lub 3 ustawy o VAT, nie złożył takich deklaracji za 6 kolejnych miesięcy lub 2 kolejne kwartały |
| Art. 96 ust. 9a pkt 3 ustawy o VAT | podatnik składał przez 6 kolejnych miesięcy lub 2 kolejne kwartały deklaracje, o których mowa w art. 99 ust. 1, 2 lub 3 ustawy o VAT, w których nie wykazał sprzedaży lub nabycia towarów lub usług z kwotami podatku do odliczenia |
| Art. 96 ust. 9a pkt 4 ustawy o VAT | podatnik wystawiał faktury lub faktury korygujące, dokumentujące czynności, które nie zostały dokonane |
| Art. 96 ust. 9a pkt 5 ustawy o VAT | podatnik prowadząc działalność gospodarczą wiedział lub miał uzasadnione podstawy do tego, aby przypuszczać, że dostawcy lub nabywcy biorący udział pośrednio lub bezpośrednio w dostawie tego samego towaru lub usługi uczestniczą w nierzetelnym rozliczaniu podatku w celu odniesienia korzyści majątkowej |
| Podstawa prawna niedokonania rejestracji podmiotu jako podatnika VAT | |
| Art. 96 ust. 4a pkt 1 ustawy o VAT | dane podane w zgłoszeniu rejestracyjnym są niezgodne z prawdą |
| Art. 96 ust. 4a pkt 2 ustawy o VAT | podmiot ten nie istnieje |
| Art. 96 ust. 4a pkt 3 ustawy o VAT | mimo podjętych udokumentowanych prób nie ma możliwości skontaktowania się z tym podmiotem albo jego pełnomocnikiem |
| Art. 96 ust. 4a pkt 4 ustawy o VAT | podmiot albo jego pełnomocnik nie stawia się na wezwania naczelnika urzędu skarbowego |
| Art. 96 ust. 4a pkt 5 ustawy o VAT | posiadane informacje wskazują na prowadzenie przez podatnika działań z zamiarem wykorzystania działalności banków do celów mających związek z wyłudzeniami skarbowymi |
| Podstawa prawna przywrócenia podatnika jako podatnika VAT | |
| Art. 96 ust. 9h ustawy o VAT | jeżeli podatnik, o którym mowa w ust. 9 i ust. 9a pkt 2, udowodni, że prowadzi opodatkowaną działalność gospodarczą oraz, w przypadku niezłożenia deklaracji pomimo takiego obowiązku, niezwłocznie złoży brakujące deklaracje |
| Art. 96 ust. 9i ustawy o VAT | jeżeli podatnik, o którym mowa w ust. 9a pkt 4, wykaże że prowadzi działalność gospodarczą, a wystawienie faktury lub faktury korygującej, o których mowa w ust. 9a pkt 4, było wynikiem pomyłki lub nastąpiło bez wiedzy podatnika |
| Art. 96 ust. 9j ustawy o VAT | jeżeli podatnik, o którym mowa w ust. 9 pkt 5, udowodni że prowadzone przez niego działania nie są realizowane z zamiarem, o którym mowa w ust. 9 pkt 5, albo wyjdą na jaw inne okoliczności lub dowody, z których wynikał brak tego zamiaru |
W sprawie pytań, wątpliwości w zakresie prezentowanych w wykazie informacji można kontaktować się z właściwym urzędem skarbowym.
Pytania techniczne mogą być zaś przekazywane do Ministerstwa Finansów na adres e-mail: info.e-deklaracje@mf.gov.pl
Podstawa prawna:
- ustawa z dnia z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2017 r., poz. 1221, ze zm.).