13.9.2005
A.J.
Zespół e-prawnik.pl
Wraz z wejściem Polski do Unii Europejskiej i likwidacją granic celnych znacznie wzrosła liczba używanych samochodów sprowadzanych do kraju. Atrakcyjność nowych przepisów polega również na zniwelowaniu wysokiej przecież wciąż stawki akcyzy poprzez dość niską podstawę jej obliczania – przed wejściem do Unii na wysokość podatku akcyzowego pozostawała bez wpływu kwota płacona sprzedawcy, gdy tymczasem od 1.05.2004 r. podstawą opodatkowania jest właśnie kwota, jaką nabywca obowiązany jest zapłacić zbywcy (czyli kwota wynikająca z umowy lub faktury zakupu).
Podatek akcyzowy
Dokonując nabycia samochodu firmowego poza granicami Polski, w innym kraju Unii Europejskiej, w pierwszej kolejności należy zapłacić podatek akcyzowy od wewnątrzwspólnotowego nabycia samochodu. W przypadku importu (a więc sprowadzenia samochodu spoza Unii) trzeba jeszcze zapłacić cło.
UWAGA!
Należy jednak pamiętać, że akcyzie podlega jedynie nabycie samochodów osobowych, ponieważ samochody ciężarowe nie są wyrobami akcyzowymi. Podatek akcyzowy płaci się jednak bez względu na to, czy samochód osobowy jest nowy, czy używany.
Zgodnie z art. 80 ust. 1 ustawy o podatku akcyzowym, akcyzie podlegają samochody osobowe niezarejestrowane na terytorium kraju, według przepisów o ruchu drogowym. Podatnikami akcyzy od samochodów są m.in. importerzy i podmioty dokonujące nabycia wewnątrzwspólnotowego. Obowiązek podatkowy w akcyzie od samochodów osobowych powstaje z dniem powstania długu celnego w rozumieniu przepisów prawa celnego – a więc z chwilą przyjęcia zgłoszenia celnego (w przypadku importu) lub z chwilą nabycia prawa rozporządzania samochodem osobowym jak właściciel, nie później jednak niż z chwilą jego rejestracji na terytorium kraju (w przypadku wewnątrzwspólnotowego nabycia). Dług celny oznacza nałożony na osobę obowiązek uiszczenia należności celnych przywozowych lub wywozowych, które stosuje się do towarów określonych zgodnie z obowiązującymi przepisami wspólnotowymi”.
Wysokość stawki podatku akcyzowego została uzależniona od roku produkcji oraz od pojemności silnika samochodu. Najniższe stawki przewidziano dla nowych samochodów. A zatem samochody do dwóch lat (wliczając rok produkcji), są opodatkowane stawką:
-
13,6% - w przypadku samochodów o pojemności silnika powyżej 2000 cm3
-
3,1% - w przypadku pozostałych samochodów.
Samochody starsze niż dwuletnie (wliczając rok produkcji) są opodatkowane według wzoru:
Su = Sn + 12 x (W-2)
gdzie:
Su – oznacza stawkę podatku akcyzowego, wyrażoną w procentach
Sn – oznacza stawkę podatku, zależną od pojemności silnika, która wynosi:
-
13,6% - w przypadku samochodów o pojemności silnika powyżej 2000 cm3
-
3,1% - w przypadku pozostałych samochodów
W – oznacza wiek samochodu, wyrażony w latach kalendarzowych, liczonych począwszy od roku produkcji do roku dokonania zgłoszenia celnego lub złożenia deklaracji uproszczonej włącznie.
UWAGA!
Stawki podatku, obliczone według ww. wzoru, nie mogą być jednak wyższe niż 65%.
Poniżej przedstawiamy tabelaryczne zestawienie stawek podatku akcyzowego dla poszczególnych roczników samochodów:
|
Stawki podatku dla samochodów o pojemności powyżej 2000 cm3 |
Stawki podatku dla samochodów o pojemności równej 2000 cm3 lub niższej |
|||
|
Rok produkcji |
Stawka podatku |
Rok produkcji |
Stawka podatku |
|
|
2004-2005 |
13,6% |
2004-2005 |
3,1% |
|
|
2003 |
25,6% |
2003 |
15,1% |
|
|
2002 |
37,6% |
2002 |
27,1% |
|
|
2001 |
49,6% |
2001 |
39,1% |
|
|
2000 |
61,6% |
2000 |
51,1% |
|
|
1999 |
65,0% |
1999 |
63,1% |
|
|
1998 i starsze |
65,0% |
1998 i starsze |
65,0% |
|
Z powyższego zestawienia wynika zatem, że im samochód jest starszy, tym większa jest stawka podatku akcyzowego. Trzeba jednak pamiętać, iż obecnie przy określaniu wysokości tego podatku w przypadku nabycia wewnątrzwspólnotowego w krajach Unii, podstawą opodatkowania jest kwota, jaką nabywca jest obowiązany zapłacić (a więc wysokość podatku uzależniona jest od kwoty wynikającej z faktury lub umowy).
Potrzebujesz porady prawnej?
Zakup dla firmy nowego i używanego samochodu w kraju
Samochód firmowy jest w dzisiejszych czasach nieodłącznym elementem funkcjonowania chyba już niemal każdego przedsiębiorstwa. Trudno wyobrazić sobie normalną pracę w firmie bez samochodu i nie dotyczy to tylko tych przedsiębiorstw, których przedmiot działalności z natury rzeczy (...)
Podjęcie decyzji o przystąpieniu przedsiębiorcy zagranicznego do spółki z ograniczona odpowiedzialnością, prowadzącej działalność na terytorium RP wymaga przede wszystkim podjęcia przez tę spółkę uchwały o podwyższeniu kapitału zakładowego. Uchwała ta jest zasadniczo zmianą umowy (...)
Stan faktyczny:Jakich formalności należy dopełnić i jakie opłaty ponieść chcąc, w drodze wniesienia aportem, przekazać samochód z Francji spółce z o.o. działającej w Polsce?Opinia prawnaPodwyższenie kapitałuPodjęcie decyzji o przystąpieniu przedsiębiorcy zagranicznego do spółki z (...)
Wakacje za granicą Przed każdą taką zagraniczną podróżą, czy to samodzielną, czy w grupach zorganizowanych, niezależnie od tego, czy to wyjazd wakacyjny czy w celach biznesowych – warto poświęcić kilka chwil, aby zadbać o spokojny pobyt, z którego przywieziemy wyłącznie (...)
Nabycie samochodu firmowego a podatek VAT - przed i po nowelizacji
Prawie każdy przedsiębiorca chciałby, przed podjęciem decyzji o zakupie konkretnego samochodu, wiedzieć, czy będzie miał prawo do odliczania podatku VAT od paliwa, które będzie nabywał do tego samochodu. Być może także niemożność odliczenia tego podatku od rat leasingowych (...)
Leasing finansowy i jego rozliczenie w podatku dochodowym
Co to jest leasing finansowy w podatku dochodowym? Umowa leasingu finansowego (kapitałowego), zgodnie z przepisami podatkowymi, powinna łącznie spełniać następujące warunki: umowa leasingu musi zostać zawarta na czas oznaczony, suma ustalonych w umowie leasingu opłat, (...)
Zwrot kwot wydanych na zakup kas online
11 lipca br. Minister Finansów wydał objaśnienia objaśnienia podatkowe dotyczące zasad odliczania (zwrotu) od podatku należnego kwoty wydanej na zakup kas rejestrujących on-line. w niniejszej poradzie przedstawiono najważniejsze ich tezy. Objaśnienia te mają za zadanie przedstawienie (...)
Projekt przepisów podatkowych Polskiego Ładu w konsultacjach
Rekordowa podwyżka kwoty wolnej od podatku, wzrost do 120 tys. zł progu podatkowego, podatkowe fair play i podatkowy restart gospodarki – to główne elementy podatkowej części Polskiego Ładu. Dziś rozpoczynają się konsultacje pakietu rozwiązań, które polepszą (...)
Podróże służbowe przedsiębiorcy i pracownika
Podróż służbowa pracownika i przedsiębiorcy wiąże się z określonymi wydatkami. Dzowiedz się, jakie wydatki związane z podróżą musi pokryć pracodawca, a co przysługuje przedsiębiorcy oraz jak rozliczyć koszty podróży służbowych - właściciela firmy lub pracowników. Co (...)
Ulga rehabilitacyjna do rozliczenia za 2021 rok
Podatnik będący osobą niepełnosprawną i posiadający orzeczenie o niepełnosprawności, który ponosi wydatki na cele rehabilitacyjne lub na cele ułatwiające wykonywanie czynności życiowych, może w zeznaniu rocznym odliczyć od dochodu (przychodu) niektóre z tych wydatków (...)
Zakup preferencyjny paliwa stałego przez gospodarstwa domowe
Ustawa węglowa weszła w życie Gminy, spółki gminne i związki gminne będą mogły kupować węgiel od importerów za nie więcej niż 1,5 tys. zł za tonę i sprzedawać go w cenie nie wyższej niż 2 tys. zł za tonę. W terminie 3 dni roboczych od dnia wejścia w życie ustawy (...)
Leasing podatkowy został uregulowany w przepisach dotyczących podatku dochodowego dopiero z dniem 1.10.2001 r. Nie oznacza to jednak, że wcześniej przepisy podatkowe milczały na temat rozliczeń leasingowych. Do dnia uregulowania umowy leasingu w ustawach o podatkach dochodowych, obowiązywało (...)
Jaki podatek dyskryminuje samochody używane z Unii?
W wyroku z dnia 19 września 2002 r. ETS stwierdził co następuje: 1. Akapit pierwszy Artykułu 95 Traktatu WE (obecnie, po zmianach, art. 90 TWE) zezwala Państwu Członkowskiemu, na zastosowanie do pojazdów używanych, sprowadzanych z innego Państwa Członkowskiego, systemu opodatkowywania, (...)
Skład podatkowy - jak go otworzyć?
Skład podatkowy - czyli co? Skład podatkowy to miejsce określone w zezwoleniu, w którym wyroby akcyzowe są produkowane, magazynowane lub przeładowywane w procedurze zawieszenia poboru akcyzy. Skład podatkowy to także miejsce, do którego wymienione wyroby są wprowadzane bądź (...)
Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów i jej opodatkowanie VAT-em
Pojęcie wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów – warunki dla dostawcy i nabywcy Wewnątrzwspólnotowa dostawę towarów ma miejsce, gdy następuje wywóz towarów z terytorium kraju na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju. Przepisy (...)
Zasady stosowania ulgi termomodernizacyjnej i nowego zwolnienia
Podatnicy, którzy są właścicielami lub współwłaścicielami budynku mieszkalnego jednorodzinnego, od początku 2019 r. mogą korzystać z nowej preferencji w PIT, z tzw. ulgi termomodernizacyjnej. Kwota odliczenia może wynieść nawet 53 tys. zł w odniesieniu do wszystkich przedsięwzięć (...)
\"Towary używane\" zwolnione z VAT
Co podlega zwolnieniu od opodatkowanie VAT-em? Artykuł 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku od towarów i usług (VAT) zwalnia od podatku dostawę towarów używanych, pod warunkiem jednak, że w stosunku do tych towarów nie przysługiwało podatnikowi dokonującemu tej dostawy (...)
Od 2023 r. będzie można tworzyć grupy VAT. Poznaj najistotniejsze kwestie dotyczące rozliczeń w grupie VAT, podatku naliczonego i odliczenia proporcjonalnego w VAT. Przedstawione one zostały na podstawie objaśnień MF. ##baner## Rozliczenia w grupie VAT Z chwilą uzyskania statusu podatnika grupa (...)
Dystrybucja węgla przez samorządy
Artykuł zawiera podstawowe informacje na temat ustawy o zakupie preferencyjnym węgla przez gospodarstwa domowe. Poznaj podstawowe założenia procesu dystrybucji węgla przez samorządy i instrukcję resortu aktywów państwowych, która opisuje proces współpracy między samorządami (...)
Wiele osób spędza swój urlop za granicą korzystając z ofert biur podróży lub organizując wyjazd i pobyt we własnym zakresie. W obu wypadkach warto rozważyć wykupienie odpowiedniego ubezpieczenia, które pomoże nam zabezpieczyć się w sytuacjach choroby, wypadku, kradzieży (...)
Kto może przybyć do Polski w ramach repatriacji?
Pojęcie repatrianta Repatriantem jest osoba, która przybyła do Rzeczypospolitej Polskiej na podstawie wizy krajowej wydanej w celu repatriacji z zamiarem osiedlenia się na stałe. Co reguluje ustawa o repatriacji? Ustawa z dnia 9 listopada 2000 r. o repatriacji określa (...)
