Odliczenie przysługuje podatnikom podlegającym nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu i uzyskującym poza terytorium Polski dochody:

  • ze źródeł, o których mowa w art. 12 ust. 1 (czyli dochody pracownicze itp.), art. 13 (tj. z działalności wykonywanej osobiście), art. 14 (czyli z pozarolniczej działalności gospodarczej) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych ("ustawy o PIT"), lub
  • z praw majątkowych w zakresie praw autorskich i praw pokrewnych w rozumieniu odrębnych przepisów, z wykonywanej poza terytorium Polski działalności artystycznej, literackiej, naukowej, oświatowej i publicystycznej, z wyjątkiem dochodów (przychodów) uzyskanych z tytułu  korzystania z tych praw lub rozporządzania nimi

– rozliczającym się na zasadach określonych w art. 27 ust. 9 albo 9a ustawy o PIT, tj. z zastosowaniem metody odliczenia proporcjonalnego (jako metody unikania podwójnego opodatkowania - przyjętej we właściwej umowie międzynarodowej łączącej Polskę z innym państwem).

Jak skorzystać z ulgi na powrót?

Podatnicy mają prawo odliczyć od podatku, pomniejszonego o kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne, o której mowa w art. 27b ustawy PIT, kwotę odpowiadającą różnicy pomiędzy podatkiem obliczonym przy zastosowaniu metody odliczenia proporcjonalnego, a kwotą podatku obliczonego od ww. dochodów według zasad określonych w art. 27 ust. 8 ustawy o PIT (tzw. metoda wyłączenia z progresją).

Przepisy ustawy o PIT nie określają szczególnego sposobu dokumentowania dla potrzeb tej ulgi.

Realizacja odliczenia następuje po zakończeniu roku podatkowego w zeznaniu podatkowym:

  • PIT-36 albo PIT-37 - od podatku obliczonego według skali podatkowej,
  • PIT-36L - od podatku obliczonego według jednolitej 19% stawki (zgodnie z art. 30c ustawy o PIT),
  • PIT-28 - od ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

Kiedy nie stosuje się odliczenia?

Odliczenia nie stosuje się, gdy dochody (przychody) z ww. źródeł uzyskane zostały w krajach i na terytoriach wymienionych w rozporządzeniu określającym wykaz krajów i terytoriów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową, wydanym na podstawie art. 25a ust. 6 ustawy o PIT. W takim rozporządzeniu z dnia 23 kwietnia 2015 r. wskazano, że szkodliwa konkurencja podatkowa jest stosowana w systemach podatkowych w następujących krajach oraz terytoriach:

  1. Księstwo Andory;
  2. Anguilla - Terytorium Zamorskie Zjednoczonego Królestwa Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej;
  3. Antigua i Barbuda;
  4. Sint-Maarten, Curaçao - kraje wchodzące w skład Królestwa Niderlandów;
  5. Wspólnota Bahamów;
  6. Królestwo Bahrajnu;
  7. Barbados;
  8. Brytyjskie Wyspy Dziewicze - Terytorium Zamorskie Zjednoczonego Królestwa Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej;
  9. Wyspy Cooka - Samorządne Terytorium Stowarzyszone z Nową Zelandią;
  10. Wspólnota Dominiki;
  11. Grenada;
  12. Sark - Terytorium Zależne Korony Brytyjskiej;
  13. Hongkong - Specjalny Region Administracyjny Chińskiej Republiki Ludowej;
  14. Republika Liberii;
  15. Księstwo Liechtensteinu;
  16. Makau - Specjalny Region Administracyjny Chińskiej Republiki Ludowej;
  17. Republika Malediwów;
  18. Republika Wysp Marshalla;
  19. Republika Mauritiusu;
  20. Księstwo Monako;
  21. Republika Nauru;
  22. Niue - Samorządne Terytorium Stowarzyszone z Nową Zelandią;
  23. Republika Panamy;
  24. Niezależne Państwo Samoa;
  25. Republika Seszeli;
  26. Federacja Saint Kitts i Nevis;
  27. Saint Lucia;
  28. Saint Vincent i Grenadyny;
  29. Królestwo Tonga;
  30. Wyspy Dziewicze Stanów Zjednoczonych - Terytorium Nieinkorporowane Stanów Zjednoczonych;
  31. Republika Vanuatu.
  
Podstawa prawna: 
  • art. 27g ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz art. 13a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne;
  • rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 23 kwietnia 2015 r. w sprawie określenia krajów i terytoriów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych (Dz.U. z 2015 r., poz. 599).