Podatkowe preferencje w związku z nawałnicami

Materiały budowlane dla poszkodowanych w nawałnicach bez VAT

Darowizny materiałów budowlanych na rzecz poszkodowanych w wyniku nawałnic w sierpniu 2017 r. są opodatkowane 0% stawką VAT. Chodzi o materiały przekazywane od 12 sierpnia do 30 listopada 2017 r. Sprawdź, kiedy można skorzystać ze stawki 0%?

Wicepremier, minister rozwoju i finansów Mateusz Morawiecki podpisał 4 września br. rozporządzenie, które zezwala na stosowanie 0% stawki VAT dla darowizn materiałów budowlanych przekazanych od 12 sierpnia do 30 listopada 2017 r. na rzecz poszkodowanych w wyniku nawałnic, które miały miejsce w sierpniu 2017 r. Chodzi o rozporządzenie zmieniające rozporządzenie w sprawie towarów i usług, dla których obniża się stawkę podatku od towarów i usług, oraz warunków stosowania stawek obniżonych. Weszło ono w życie z dniem 6 września 2017 roku.

Kiedy stosuje się stawkę 0%?

Stawka taka ma zastosowanie, jeżeli:

1. materiały budowlane zostały przekazane na rzecz poszkodowanych tj.:
   • osób fizycznych,
   • podmiotów prowadzących działalność edukacyjną, kulturalną, w zakresie ochrony zdrowia, opieki społecznej, opieki nad dziećmi, młodzieżą oraz osobami w podeszłym wieku, jak również w zakresie zbiorowego zakwaterowania uczniów i studentów,
   • dysponujących nieruchomością, w której powstała szkoda,
2. zniszczona lub uszkodzona nieruchomość jest położona na terenie gminy wymienionej w przepisach:
   • rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 17 sierpnia 2017 r. w sprawie gmin poszkodowanych w wyniku działania żywiołu w sierpniu 2017 r., w których stosuje się szczególne zasady odbudowy, remontów i rozbiórek obiektów budowlanych (Dz.U. poz. 1547i 1584),
   • rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 24 sierpnia 2017 r. w sprawie gmin poszkodowanych w wyniku działania żywiołu w sierpniu 2017 r., w których stosuje się szczególne zasady odbudowy, remontów i rozbiórek obiektów budowlanych (Dz.U. poz. 1583).

Warunki zastosowania stawki 0% VAT

Stawkę 0% stosuje się pod warunkiem, że:

1. zostanie zawarta pisemna umowa darowizny między podatnikiem, który dokonuje darowiznę, a poszkodowanym (w okresie od 12 sierpnia br. do dnia wejścia w życie rozporządzenia wystarczy pisemne potwierdzenie przez poszkodowanego faktu otrzymania darowizny materiałów budowlanych) oraz
2. poszkodowany dostarczy podatnikowi, który przekazuje darowiznę, dokument potwierdzający powstanie szkody w nieruchomości, tj.:
   • w przypadku osób fizycznych – kopię (potwierdzoną za zgodność z oryginałem) odpowiedniej części kwestionariusza rodzinnego wywiadu środowiskowego sporządzonego przez ośrodek pomocy społecznej, z którego będzie wynikać, że nieruchomość danej osoby została zniszczona w wyniku sierpniowych nawałnic,
   • w przypadku podmiotów prowadzących działalność edukacyjną, kulturalną, w zakresie ochrony zdrowia, opieki społecznej, opieki nad dziećmi, młodzieżą oraz osobami w podeszłym wieku, jak również w zakresie zbiorowego zakwaterowania uczniów i studentów – zaświadczenie wydane przez właściwego wójta, burmistrza lub prezydenta miasta o poniesieniu szkody w nieruchomości, w której podmiot prowadzi ww. działalność.

Szersza pomoc dla poszkodowanych w sierpniowych nawałnicach

Wiceminister finansów Wiesław Janczyk podpisał nowe przepisy, które pomogą poszkodowanym w nawałnicach w sierpniu 2017 r. Rozszerzają one obszar dotknięty żywiołem, na którym poszkodowani mogą korzystać ze zwolnienia z zapłaty podatku od darowizn. Wydłużają też do 6. miesięcy czas na składanie przez poszkodowanych zeznań podatkowych, co ułatwi im korzystanie ze zwolnienia z zapłaty podatku od otrzymanej darowizny.

Więcej poszkodowanych skorzysta z możliwości zaniechania poboru podatku od darowizn

Nowelizacja rozporządzenia Ministra Rozwoju i Finansów w sprawie zaniechania poboru podatku od spadków i darowizn od niektórych podatników ma na celu rozszerzenie obszaru dotkniętego żywiołem, na terenie którego osoby poszkodowane, które otrzymują darowizny, będą mogły korzystać z zaniechania poboru podatku. Wynika to z wydania przez Prezesa Rady Ministrów kolejnego rozporządzenia w sprawie gmin poszkodowanych w wyniku działania żywiołu w sierpniu 2017 r., w których stosuje się szczególne zasady odbudowy, remontów i rozbiórek obiektów budowlanych, które uzupełnia wykaz gmin poszkodowanych w wyniku działania silnych wiatrów, intensywnych opadów atmosferycznych lub wyładowań atmosferycznych (rozporządzenie z dnia 24 sierpnia 2017 r. - Dz.U. poz. 1583).

Dzięki tej nowelizacji do zapłaty podatku od spadków i darowizn nie będą zobligowane osoby dotknięte skutkami żywiołu, który miał miejsce w sierpniu 2017 r. na terenach gmin określonych we wszystkich przepisach wydanych na podstawie art. 2 ustawy z dnia 11 sierpnia 2001 r. o szczególnych zasadach odbudowy, remontów i rozbiórek obiektów budowlanych zniszczonych lub uszkodzonych w wyniku działania żywiołu (Dz.U. z 2016 r. poz. 1067 oraz z 2017 r. poz. 1566). 

Zmiany weszły w życie z dniem 10 września 2017 roku.

Przedłużenie terminu na złożenie zeznania podatkowego z 1. do 6. miesięcy

Natomiast nowe rozporządzenie w sprawie przedłużenia terminu złożenia zeznania podatkowego przez niektórych podatników podatku od spadków i darowizn stanowi dopełnienie w zakresie zaniechania poboru podatku od spadków i darowizn. Ma za zadanie ułatwienie wywiązania się z obowiązków związanych ze składaniem przez poszkodowanych zeznań podatkowych o nabyciu rzeczy lub praw majątkowych. Rozporządzenie przewiduje wydłużenie terminu do składania zeznań o nabyciu rzeczy lub praw majątkowych z 1 miesiąca do 6 miesięcy, licząc od dnia powstania obowiązku podatkowego, czyli (co do zasady) od dnia otrzymania rzeczy (w tym pieniędzy) lub praw majątkowych. Rozporządzenie weszło w życie z dniem 10 września 2017 roku.

Kiedy po otrzymaniu darowizny składa się formularze podatkowe?

Przypominamy, że zgodnie z wcześniejszymi przepisami podpisanymi przez Ministra Rozwoju i Finansów, wszystkie osoby poszkodowane, które otrzymają lub już otrzymały (począwszy od 12 sierpnia 2017 r.) darowizny (w formie pieniężnej lub rzeczowej), bez względu na ich wartość, nie mają obowiązku zapłaty podatku od spadków i darowizn.

Jedyne formalności związane z zaniechaniem poboru podatku od spadków i darowizn i z otrzymaniem darowizn przez poszkodowane osoby dotyczą konieczności złożenia zgłoszenia (na druku SD-Z2), jeżeli darowizny pochodzą od osób najbliższych (małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwa, ojczyma i macochy). W pozostałych przypadkach (innych osób niż osoby najbliższe) składa się zeznanie podatkowe o nabyciu rzeczy lub praw majątkowych (druk SD-3). Takie druki składa się, jeżeli wartość pojedynczej darowizny przekroczy kwotę wolną od podatku, tj. dla nabywcy z I grupy podatkowej - 9637 zł, z II grupy (dalsza rodzina) - 7276 zł i z III grupy (osoby obce) - 4902 zł, z uwzględnieniem kumulacji nabycia majątku od tej samej osoby w ciągu 5 lat. W przypadku, gdy darowiznę otrzymuje rodzina, kwoty te należy pomnożyć przez liczbę jej członków.

Dotychczasowe zaniechanie poboru podatku od spadków i darowizn

Od 25 sierpnia 2017 r. można zaniechać poboru podatku od spadków i darowizn od podatników, którzy ucierpieli w wyniku nawałnic w sierpniu br.

25 sierpnia 2017 r. weszło w życie rozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 23 sierpnia 2017 r. w sprawie zaniechania poboru podatku od spadków i darowizn od niektórych podatników (Dz.U. poz. 1574).

Rozporządzenie pozwala na zaniechanie poboru podatku od spadków i darowizn od podatników, którzy ucierpieli w wyniku silnych wiatrów, działania silnych wiatrów, intensywnych opadów atmosferycznych lub wyładowań atmosferycznych, które miały miejsce w sierpniu tego roku na terenie niektórych gmin. Ich wykaz znajduje się w załączniku do rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 17 sierpnia 2017 r. w sprawie gmin poszkodowanych w wyniku działania żywiołu w sierpniu 2017 r., w których stosuje się szczególne zasady odbudowy, remontów i rozbiórek obiektów budowlanych (Dz.U. poz. 1547).

Zaniechanie poboru podatku można stosować do nabycia własności rzeczy lub praw majątkowych w okresie 2 lat począwszy od 12 sierpnia 2017 r.

A.J.
Zespół e-prawnik.pl