Aport udziałów do Spółki Akcyjnej

Odpowiedź prawnika: Aport udziałów do Spółki Akcyjnej

Nominalną wartość akcji w spółce akcyjnej objętych w zamian za wkład niepieniężny (np. udziały w innej spółce) uznaje się dla wspólnika wnoszącego wkład za przychód z kapitałów pieniężnych (art. 17 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych). Przychód ten jest zatem równy nominalnej wartości objętych udziałów w zamian za aport niepiniężny, a więc przykładowo wspólnik, który objął udziały o wartości 100.000 zł, a wniósł aport o wartości 120.000 zł uzyska przychód w kwocie 100.000 zł. Jeżeli przedmiotem aportu są prawa majątkowe (np. udziały w spółce), to ich wartość rynkową podatnik powinien określić na podstawie cen rynkowych stosowanych w obrocie rzeczami lub prawami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem w szczególności ich stanu i stopnia zużycia oraz czasu i miejsca odpłatnego zbycia (art. 17 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych). W przypadku obejmowania udziałów w spółce mającej osobowość prawną w zamian za wkład niepieniężny przychód powstaje w dniu zarejestrowania spółki. Co do zasady dochody z tytułu objęcia udziałów w spółce mającej osobowość są opodatkowane zryczałtowanym podatkiem dochodowym w wysokości 19%. Obecnie toczą się prace legislacyjne mające dostosować polskie przepisy do prawodawstwa unijnego, które zwalnia taką wymianę udziałów z podatku dochodowego. Ewentualna nowelizacja miałaby wejść w życie od roku 2011.

W zakresie opodatkowania podatkiem od towarów i usług (VAT) wniesienie udziałów w spółce z o.o.aportem do spółki akcyjnej, o ile obrót udziałami w spółkach nie jest przedmiotem działalności gospodarczej podatnika, nie powinno podlegać opodatkowaniu VAT.

Umowy spółek podlegają podatkowi od czynności cywilnoprawnych (PCC) w stawce 0,5% wartościkapitału zakładowego. Obowiązek podatkowy w przypadku umowy spółki akcyjnej ciąży na spółce. Spółka jest obowiązana, bez wezwania organu podatkowego, złożyć deklarację w sprawie podatku od czynności cywilnoprawnych, według ustalonego wzoru, oraz obliczyć i wpłacić podatek w terminie 14 dni od dnia powstania obowiązku podatkowego, z wyłączeniem przypadków, gdy podatek jest pobierany przez płatnika (notariusza).