Żądania US podczas kontroli VAT

Odpowiedź prawnika: Żądania US podczas kontroli VAT

Zgodnie z art. 292 Ordynacji podatkowej, w sprawach nieuregulowanych w art. 281-291 (dotyczących kontroli podatkowej) stosuje się odpowiednio przepisy art. 102 § 2 i 3, art. 135-138, art. 139 § 4, art. 140 § 2, art. 141 i art. 142 oraz przepisy rozdziałów 1, 2, 5, 6, 9-12, 14, 16, 22 oraz 23 działu IV.

Z mocy art. 182 Ordynacji podatkowej (mieszczącym się w dziale IV, rozdział 11), jeżeli z dowodów zgromadzonych w toku postępowania podatkowego wynika potrzeba uzupełnienia tych dowodów lub ich porównania z informacjami pochodzącymi z banku, bank jest obowiązany na pisemne żądanie naczelnika urzędu skarbowego lub naczelnika urzędu celnego do sporządzenia i przekazania informacji dotyczących strony postępowania w zakresie:

1. posiadanych rachunków bankowych lub rachunków oszczędnościowych, liczby tych rachunków, a także obrotów i stanów tych rachunków;

2. posiadanych rachunków pieniężnych lub rachunków papierów wartościowych, liczby tych rachunków, a także obrotów i stanów tych rachunków;

3. zawartych umów kredytowych lub umów pożyczek pieniężnych, a także umów depozytowych;

4. nabytych za pośrednictwem banków akcji Skarbu Państwa lub obligacji Skarbu Państwa, a także obrotu tymi papierami wartościowymi;

5. obrotu wydawanymi przez banki certyfikatami depozytowymi lub innymi papierami wartościowymi.

Jak stanowi art. 183 Ordynacji podatkowej, z żądaniem sporządzenia i przekazania informacji, o których mowa w art. 182, naczelnik urzędu skarbowego lub naczelnik urzędu celnego może wystąpić po uprzednim wezwaniu do udzielenia informacji z tego zakresu albo do upoważnienia odpowiednio naczelnika urzędu skarbowego lub naczelnika urzędu celnego do wystąpienia do instytucji finansowych o przekazanie tych informacji, a strona w wyznaczonym terminie:

1. nie udzieliła informacji;

2. nie upoważniła odpowiednio naczelnika urzędu skarbowego lub naczelnika urzędu celnego do wystąpienia do instytucji finansowych o przekazanie informacji;

3. udzieliła informacji, które wymagają uzupełnienia lub porównania z informacjami pochodzącymi z instytucji finansowej.

Zatem jak wynika z powyższych przepisów, w toku prowadzonej kontroli podatkowej organ podatkowy ma prawo żądać od podatnika informacji m.in. co do posiadanych rachunków bankowych lub rachunków oszczędnościowych, liczby tych rachunków, a także obrotów i stanów tych rachunków. Zatem jeśli wobec podatnika toczy się kontrola w zakresie VAT za dany rok, organ podatkowy może żądać od podatnika przedstawienia wyciągów bankowych za ten rok. Przepis nie ogranicza przy tym prawa organu podatkowego do żądania jedynie informacji o operacjach związanych z działalnością gospodarczą. Zatem organ podatkowy może żądać informacji o wszystkich operacjach na rachunku , w tym niezwiązanych z działalnością gospodarczą. W sytuacji, gdy podatnik nie udzieli żądanych informacji (nie przekaże wyciągów), organ podatkowy może uzyskać je bezpośrednio z banku.