Darowizny od zagranicznych kontrahentow

Odpowiedź prawnika: Darowizny od zagranicznych kontrahentow

Zagadnienie darowizn (w postaci produktów oraz gotówki) otrzymanych od kontrahentów z Unii Europejskiej ma na gruncie prawa podatkowego różne konsekwencje w podatku od towarów i usług (VAT) i podatku dochodowym od osób prawnych (CIT).

Na gruncie VAT nie dochodzi do wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów. Zgodnie bowiem z art. 5 ust. 1 pkt 4 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54 poz. 535, ze zm.), czynnością podlegającą opodatkowaniu jest wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem. Nie podlegają opodatkowaniu w Polsce wszelkie czynności odpowiadające wewnątrzwspólnotowemu nabyciu towarów, które następują bez wynagrodzenia (są nieodpłatne). Wyjątkiem od powyższej zasady są przypadki, o których mowa w art. 11 ustawy. Z pytania nie wynika jednak, aby któryś z przypadków opisanych w art. 11 ustawy mógł mieć zastosowanie. Tym samym należy uznać, iż w omawianym przypadku fakt przesłania przez zagranicznych kontrahentów towarów nie wiąże się z wystąpieniem wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów. Oczywiście przekazanie gotówki przez zagranicznych kontrahentów również nie jest objęte podatkiem VAT.

Na gruncie CIT, przychodem są zarówno otrzymane pieniądze (art. 12 ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT) i to niezależnie, czy przekazane gotówką, bezgotówkowo, w walucie polskiej, czy w obcej, a także wartość otrzymanych nieodpłatnie rzeczy (art. 12 ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT). Wartość otrzymanych nieodpłatnie rzeczy określa się na podstawie cen rynkowych stosowanych w obrocie rzeczami lub prawami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem w szczególności ich stanu i stopnia zużycia oraz czasu i miejsca ich uzyskania (art. 12 ust. 5 ustawy o CIT).

Podsumowując, otrzymane darowizny pieniężne i rzeczowe nie powodują u Państwa konsekwencji w VAT, są natomiast przychodami dla potrzeb CIT.