Pytanie klienta:
Odpowiedź prawnika:
Podstawą opodatkowania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów jest kwota, jaką nabywający zobowiązany jest zapłacić (art. 31 ustawy o podatku od towarów i usług). Przy czym należy pamiętać, że podstawa opodatkowania WNT nie obejmuje m.in. wartości zwróconych towarów.
Z przepisów dotyczących VAT wynika, że korekty faktur zmniejszają podstawę opodatkowania, lecz ustawodawca nie określił wprost, w jakim terminie należy dokonać tego pomniejszenia. W praktyce przyjmuje się, że faktury korygujące otrzymane od kontrahentów unijnych, powinno się rozliczyć w zakresie VAT za okres, w którym podatnik tę korektę otrzymał. Pogląd taki znajduje potwierdzenie w art. 86 ust. 10a ustawy o VAT, zgodnie z którym otrzymujący fakturę korygującą jest obowiązany do zmniejszenia kwoty podatku naliczonego w rozliczeniu za okres, w którym tę korektę faktury otrzymał. Rozliczenie faktury korygującej wystawionej przez podatnika unijnego nastąpi poprzez wystawienie faktury wewnętrznej.