Pytanie klienta:
Odpowiedź prawnika:
W pierwszej kolejności należy zwrócić uwagę na fakt, iż cesja jest czynnością niesamoistną, zaliczaną do czynności rozporządzających, dokonywanych w wykonaniu umów – takich jak np. umowa sprzedaży, darowizny, czy też innej umowy zobowiązującej do przeniesienia wierzytelności na nabywcę.
W związku z powyższym – opodatkowanie, zarówno podatkiem od darowizn, jak i podatkiem od czynności cywilnoprawnych zależeć będzie od charakteru tej umowy. Jeżeli umowa ta zostanie uznana za umowę darowizny – koniecznym będzie przeanalizowanie jej skutków na gruncie ustawy o podatku od spadków i darowizn. Natomiast, jeżeli umowa taka zostanie określona jako tzw. umowa nienazwana – nie będzie koniecznym jej analiza pod tym kątem.
Naszym zdaniem, umowę przenoszącą wartość środków zgromadzonych w książeczce mieszkaniowej, należy uznać za umowę darowizny, a w związku z powyższym konieczne jest przeanalizowanie jej skutków na gruncie ustawy od spadków i darowizn.
Darowizna praw do rachunku oszczędnościowo-kredytowego przez rodziców będzie podlegać zwolnieniu od tego podatku, jeżeli środki zgromadzone na tym rachunku będą przeznaczone na cele mieszkaniowe. Dla zwolnienia nie ma tu limitu kwotowego. Z powyższego wynika, iż od kwoty 28.000 zł, zgromadzonej na tym rachunku syn nie zapłaci podatku, jeżeli przeznaczy te środki na cele mieszkaniowe.
Odnośnie pytana dotyczącego premii gwarancyjnej – uwagi na temat cesji również pozostają aktualne. Jeżeli taka cesja zostanie uznana za darowiznę – nie wchodzi w grę zwolnienie od podatku na mocy omawianego powyżej przepisu.
Darowizna kwoty równej 14.000 zł będzie zwolniona od opodatkowania do wysokości 9,367 zł od jednej osoby - jeżeli pieniądze te zostaną przeznaczone na na wkład budowlany lub mieszkaniowy do spółdzielni, budowę lokalu w małym domu mieszkalnym, budowę domu jednorodzinnego albo nabycie lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość.
Naszym zdaniem powyższe ulgi się nie kumulują i nie ma tutaj znaczenia fakt dokonania darowizny książeczki mieszkaniowej. Powyższe ulgi opierają się na różnych podstawach prawnych. Ulg nie należy interpretować rozszeżająco, gdyż są wyjątkiem od zasady powszechności opodatkowania. Zawsze w przypadku wątpliwości interpretacyjnych warto zwrócić się do swojego US z wnioskiem o pisemną interpretację przepisów prawa podatkowego w swojej konkretnej sprawie.
Natomiast wartość podatku od darowizny mieszkania – należy przeanalizować zgodnie z obowiązującą skalą podatkową – a więc, darowizna dokonana dla osoby zaliczonej do pierwszego kręgu – będzie zwolniona do wysokości 9 637 zł od jednego darczyńcy, przy czym istnieje możliwość skorzystania z ulgi mieszkaniowej, polegającej na tym, iż do podstawy opodatkowania nie wlicza się wartości przekazanego mieszkania do łącznej wysokości nieprzekraczającej 110 m2 powierzchni użytkowej budynku lub lokalu, oczywiście jeżeli zostaną spełnione warunki skorzystania z tej ulgi (art. 16).
Ta ulga mieszkaniowa w podatku od spadków i darowizn nie przysługuje jednak osobom, które są już właścicielami innego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość (chyba że przeniosą własność budynku lub lokalu na rzecz zstępnych) lub dysponują spółdzielczym lokatorskim prawem do lokalu lub są właścicielami spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego oraz wynikających z przydziału spółdzielni mieszkaniowych: prawa do domu jednorodzinnego lub prawa do lokalu w małym domu mieszkalnym (chyba że przekażą uprawnienia do dysponowania tymi prawami zstępnym lub spółdzielni, w terminie 3 miesięcy od dnia złożenia zeznania podatkowego).
Równocześnie nabycie zakładu usługowego będzie korzystało ze zwolnienia przewidzianego w ustawie - po spełnieniu ustalonych w ustawie warunków.
Zapraszamy również do lektury artykułu: Kwota zwolniona z podatku od darowizn