Leasing od firmy zagranicznej
Pytanie:
"Chcielibyśmy jako firma wyleasingować samochód osobowy w Niemczech. Umowa leasingowa będzie podpisana w Niemczech z niemiecką firmą leasingową. Warunki umowy pozwalają zaklasyfikować ją wg polskiego prawa jako leasing operacyjny. Czy możemy wliczyć czynsz leasigowy od takiej umowy w koszty? Jak wyglądają sprawy związane z VAT-em? Czy istnieje w tym przypadku ograniczenie odliczenia VAT-u w wysokości 60% (maksymalnie 6 tys. PLN), czy nie ma takich ograniczeń? Czy konieczne jest prowadzenie rejestru przebiegu?"
Odpowiedź prawnika: Leasing od firmy zagranicznej
Z ustawy o podatku od towarów i usług (VAT) wynika, iż usługi leasingu środków transportu są opodatkowane w miejscu, gdzie usługodawca ma siedzibę lub prowadzi stale działalność gospodarczą w zakresie tych usług. Uwzględniając powyższe miejscem świadczenia usługi leasingu wg ogólnej zasady miejsca świadczenia usług wyrażonej w art. 27 ust. 1 cyt. ustawy będą Niemcy, a zatem przedmiotowa usługa nie będzie podlegała opodatkowaniu w kraju w oparciu o art. 5 ust 1 pkt 1 i nie wywoła dla leasingobiorcy żadnych skutków na gruncie podatku VAT w tym również wynikających z art. 103 ust. 3 i 4 ustawy o VAT, a miejscem opodatkowania przedmiotowej usługi będzie terytorium innego kraju członkowskiego UE (por. postanowienie Lubuskiego Urzędu Skarbowego w sprawie interpretacji prawa podatkowego z 4 kwietnia 2005 r., sygn. I-2/446/54/05/KW).
Niestety zasady opodatkowania leasingu z zagranicy – mimo iż taka forma leasingu jest coraz częstsza – nie doczekały się wielu interpretacji w piśmiennictwie i orzecznictwie organów podatkowych, natomiast jest obawa, iż ponieważ jak wskazano powyżej usługa taka podlega za opodatkowaniu VAT za granicą – sposób rozliczania może powodować spory między organami podatkowymi i podatnikami.
Mając powyższe na uwadze oraz uwzględniając, że umowy leasingu są umowami długoterminowymi i ewentualna pomyłka w sposobie rozliczenia może wywołać poważne konsekwencje w rozliczeniach podatnika w dłuższym okresie, w zakresie rozliczania leasingu zagranicznego najbezpieczniejsze będzie dla podatnika wystąpienie na podstawie art. 14a § 1 Ordynacji podatkowej do właściwego naczelnika urzędu skarbowego udzielenie pisemnej interpretacji, co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w indywidualnej sprawie.
Polecamy ponadto porady:
-
Na czym polega umowa leasingu i jakie są jej rodzaje?
Piotr Geliński
Doradca podatkowy
Skomentuj artykuł - Twoje zdanie jest ważne
Czy uważasz, że artykuł zawiera wszystkie istotne informacje? Czy jest coś, co powinniśmy uzupełnić? A może masz własne doświadczenia związane z tematem artykułu?