Pożyczka udzielona spółce z o.o. przez wspólnika

Pytanie:

Czy pożyczkę dla spółki z o.o. udzieloną przez jej wspólnika należy zawrzeć w formie pisemnej, czy też może być \"ustna\"? Czy taką umowę należy gdzieś rejestrować lub zgłaszać (KRS ewentualnie Urząd Skarbowy)? Czy konieczna jest zgoda w formie uchwały Nadzwyczajnego Zgromadzenia Wspólników, by umowa taka była ważna? Czy odsetki od takiej pożyczki stanowią koszt uzyskania przychodu?

Masz inne pytanie do prawnika?

ODPOWIEDŹ PRAWNIKA

Źródłem finansowania spółki może być pożyczka udzielona przez wspólnika. Z udzieleniem takiej pożyczki łączy się jednak wiele kwestii prawnych i podatkowych, w tym w szczególności należy zwrócić uwagę na następujące zagadnienia:

1) Zgodnie z art. 720 § 1 Kodeksu cywilnego umowa pożyczki, której wartość przenosi 500 złotych, powinna być stwierdzona pismem. Jeżeli zatem pożyczka nie przekracza tej kwoty, może być zwarta w formie ustnej.

2) Zgodnie z art. 230 Kodeksu spółek handlowych rozporządzenie prawem lub zaciągnięcie zobowiązania do świadczenia o wartości dwukrotnie przewyższającej wysokość kapitału zakładowego wymaga uchwały wspólników, chyba że umowa spółki stanowi inaczej. Zatem, jeżeli kapitał spółki wysoki 50.000 zł, to zaciągnięcie pożyczki przekraczającej 100.000 zł wymaga uchwały wspólników, chyba że umowa spółki stanowi inaczej. Z kolei zgodnie z art. 17 § 1 Kodeksu spółek handlowych, jeżeli do dokonania czynności prawnej przez spółkę ustawa wymaga uchwały zgromadzenia wspólników, czynność prawna (np. zawarcie umowy pożyczki) dokonana bez wymaganej uchwały jest nieważna.

3) Udzielenie przez wspólnika pożyczki spółce nie podlega zgłoszeniu do Krajowego Rejestru Sądowego. Nie ma również obowiązku zgłaszania takiej pożyczki do urzędu skarbowego - w szczególności pożyczki udzielane przez wspólnika spółce kapitałowej (np. spółce z ograniczoną odpowiedzialnością) są zwolnione z podatku od czynności cywilnoprawnych (art. 9 pkt 10 lit. i ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych).

4) Z zagadnieniem pożyczek udzielanych spółce przez wspólników łączy się zagadnienie tzw. cienkiej kapitalizacji (ang. thin capitalization). Terminem cienka kapitalizacja określa się sytuację, w której wspólnicy wyposażają spółkę w minimalną ilość kapitału zakładowego, a resztę środków niezbędnych do jej funkcjonowania, przekazują w postaci kapitału zwrotnego (np. pożyczek). Jeśli zadłużenie spółki wobec udziałowca bądź udziałowców posiadających co najmniej 25% udziałów w kapitale zakładowym spółki osiągnie łącznie trzykrotność wartości kapitału zakładowego spółki, to odsetki od pożyczek przekraczających tę wartość nie stanowią kosztu uzyskania przychodu (art. 16 ust. 1 pkt 60 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych).

5) Warto podkreślić, iż z pożyczką łączy się z reguły obowiązek zapłaty odsetek, które zwłaszcza w przypadku podmiotów powiązanych powinny być określone na poziomie rynkowym. W przeciwnym przypadku wysokość odsetek może być zakwestionowana przez organy podatkowe (ceny transferowe).

Potrzebujesz porady prawnej?

KOMENTARZE (0)

Nie dodano jeszcze żadnego komentarza. Bądź pierwszy!!


Dodaj komentarz

DODAJ KOMENTARZ

ZOBACZ TAKŻE:

  • Przekształcenie spółki kapitałowej w inną spółkę kapitałową

    Przekształcenie spółki kapitałowej w inną spółkę kapitałową następuje, jeżeli oprócz wymagań przewidzianych przepisami ogólnymi spełnione zostały dodatkowe warunki. Wśród tych warunków (...)

  • Opodatkowanie dochodów osób fizycznych i prawnych w przypadku połączenia lub podziału spółek

    Dochód powstały w przypadku połączenia lub podziału spółek ustala się w sposób szczególny. Jeżeli przy połączeniu lub podziale spółek udziałowcy (akcjonariusze) danej spółki otrzymują (...)

  • Opodatkowanie aportów

    Aport jest to przedmiot świadczenia niepieniężnego będąca wkładem wnoszonym do spółki na pokrycie udziału. W zamian za wkład niepieniężny osoba wnosząca obejmuje udziały.

  • Tania pożyczka dla małych firm

    Prowadzisz małą firmę? Szukasz taniego kapitału na inwestycje? Możesz zgłosić się do Polskiej Agencji Rozwoju Przedsiębiorczości (PARP) po niskooprocentowaną „Pożyczkę na rozwój”. Nabór (...)

  • Jak karana jest korupcja?

    Podmiotami przestępstwa korupcji w sektorze publicznym mogą być: podmiot łapownictwa czynnego (przekupstwa) - tj. każda osoba, która wręcza (daje) bądź obiecuje udzielić łapówki w zamian za (...)

NA SKÓTY