Pytanie klienta:
Odpowiedź prawnika:
Zgodnie z § 4 Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 4 kwietnia 2011 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług w przypadku świadczenia, środkami transportu morskiego lub lotniczego, usług międzynarodowego transportu: 1) osób lub 2) towarów na rzecz podmiotów niebędących podatnikami w rozumieniu art. 28a ustawy - miejscem świadczenia tych usług jest terytorium kraju.
Przyjmując, że powyższy przepis znajduje zastosowanie w niniejszej sprawie, to dokonując refakturowania podatnik powinien zastosować stawkę właściwą z uwagi na charakter refakturowanej usługi.
Jeżeli więc w analizowanej sytuacji podatnik refakturuje usługi międzynarodowego transportu osób, dla których właściwa jest stawka VAT 0%, to i w ramach refakturowania po spełnieniu warunków przewidzianych w art. 83 ustawy o podatku od towarów i usług (VAT) podatnik zastosuje stawkę VAT 0%.
Odnośnie rozliczenia kosztowego należy wskazać, iż zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych kosztami uzyskania przychodu są koszty poniesione w celu uzyskania lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodu z wyjątkiem kosztów wymienionych w przepisach. Zatem skoro bilet był przedmiotem dalszej sprzedaży to nie powinno budzić wątpliwości, iż koszt jego zakupu może być kosztem podatkowym.