Pytanie klienta:
Odpowiedź prawnika:
Najważniejsze informacje:
Podstawowa stawka VAT w 2025 roku wynosi 23% i dotyczy większości usług informatycznych i doradczych. W szczególnych przypadkach możliwe jest zastosowanie stawki 8% VAT.
Podstawowe zasady opodatkowania VAT
Zgodnie z art. 41 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, podstawowa stawka VAT wynosi 23% i ma zastosowanie do wszystkich dostaw towarów i świadczenia usług, jeśli przepisy nie stanowią inaczej.
Opodatkowaniu podatkiem VAT podlega odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju (art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT). Usługi są identyfikowane za pomocą aktualnej Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU 2015), z wyjątkiem usług elektronicznych.
Stawki VAT dla poszczególnych usług
Usługi informatyczne - 23% VAT
Usługi informatyczne, w tym programowanie, serwis czy doradztwo IT, podlegają podstawowej stawce VAT 23%. Nie przewidziano tu żadnych wyjątków od ogólnych zasad opodatkowania.
- Tworzenie oprogramowania komputerowego
- Projektowanie aplikacji i systemów
- Usługi serwisowe i wsparcie techniczne
- Doradztwo w zakresie sprzętu komputerowego
- Administrowanie systemami informatycznymi
Doradztwo strategiczne - 23% VAT
Usługi doradcze w zakresie strategii biznesowej, zarządzania i organizacji także podlegają podstawowej stawce 23% VAT.
- Doradztwo strategiczne
- Consulting zarządczy
- Analiza procesów biznesowych
- Doradztwo organizacyjne
Wyjątek: Stawka 8% VAT dla praw autorskich
Uwaga na specjalne przypadki!
Stawka 8% VAT może mieć zastosowanie, jeśli programista jest twórcą w rozumieniu ustawy o prawie autorskim i otrzymuje wynagrodzenie za przekazanie lub udzielenie licencji do praw autorskich.
Obniżona stawka 8% VAT (zgodnie z załącznikiem nr 3 do ustawy o VAT, poz. 63) dotyczy wyłącznie sytuacji, gdy:
W praktyce jeśli świadczone są typowe usługi programistyczne (bez przenoszenia praw autorskich), właściwa będzie stawka 23% VAT.
Klasyfikacja PKWiU a stawki VAT
Do prawidłowego określenia stawki VAT kluczowe znaczenie ma klasyfikacja usług według PKWiU. Od 1 lipca 2020 roku obowiązuje PKWiU 2015, które zastąpiło wcześniej stosowane PKWiU 2008.
Przykłady klasyfikacji usług objętych stawką 23% VAT:
- PKWiU 62.01 - Usługi związane z oprogramowaniem
- PKWiU 62.02 - Doradztwo w zakresie informatyki
- PKWiU 62.03 - Zarządzanie siecią i systemami informatycznymi
- PKWiU 62.09 - Usługi wsparcia informatycznego
- PKWiU 70.22 - Doradztwo w zakresie działalności gospodarczej i zarządzania
Praktyczne wskazówki
Co robić w przypadku wątpliwości?
Jeśli przedsiębiorca ma wątpliwości co do właściwej stawki VAT, może wystąpić o wydanie Wiążącej Informacji Stawkowej (WIS) przez Dyrektora Krajowej Administracji Skarbowej. WIS chroni podatnika przed konsekwencjami błędnego zastosowania stawki VAT.
Podsumowanie
W 2025 roku podstawowa stawka VAT 23% ma zastosowanie do zdecydowanej większości usług informatycznych i doradczych świadczonych przez spółki. Obniżona stawka 8% VAT może mieć zastosowanie wyłącznie w szczególnych przypadkach związanych z prawami autorskimi do oprogramowania.
Przedsiębiorcy powinni szczególną uwagę zwrócić na prawidłową klasyfikację świadczonych usług według aktualnego PKWiU 2015 oraz, w przypadku jakichkolwiek wątpliwości, skorzystać z procedury WIS w celu uzyskania pewności prawnej.
Ważne: Niniejsza porada ma charakter ogólny. W przypadku konkretnych sytuacji zaleca się skonsultowanie z doradcą podatkowym lub skorzystanie z indywidualnej interpretacji podatkowej.