Stawki VAT dla usług informatycznych i doradztwa 2025

Pytanie klienta:

""Spółka z o.o. zamierza rozpocząć działalność w zakresie usług informatycznych i doradztwa strategicznego. Jakie są aktualne stawki podatku VAT na usługi programistyczne, doradztwo IT oraz doradztwo strategiczne w 2025 roku?""

Odpowiedź prawnika:

Najważniejsze informacje:

Podstawowa stawka VAT w 2025 roku wynosi 23% i dotyczy większości usług informatycznych i doradczych. W szczególnych przypadkach możliwe jest zastosowanie stawki 8% VAT.

Podstawowe zasady opodatkowania VAT

Zgodnie z art. 41 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, podstawowa stawka VAT wynosi 23% i ma zastosowanie do wszystkich dostaw towarów i świadczenia usług, jeśli przepisy nie stanowią inaczej.

Opodatkowaniu podatkiem VAT podlega odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju (art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT). Usługi są identyfikowane za pomocą aktualnej Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU 2015), z wyjątkiem usług elektronicznych.

Stawki VAT dla poszczególnych usług

Usługi informatyczne - 23% VAT

Usługi informatyczne, w tym programowanie, serwis czy doradztwo IT, podlegają podstawowej stawce VAT 23%. Nie przewidziano tu żadnych wyjątków od ogólnych zasad opodatkowania.

  • Tworzenie oprogramowania komputerowego
  • Projektowanie aplikacji i systemów
  • Usługi serwisowe i wsparcie techniczne
  • Doradztwo w zakresie sprzętu komputerowego
  • Administrowanie systemami informatycznymi

Doradztwo strategiczne - 23% VAT

Usługi doradcze w zakresie strategii biznesowej, zarządzania i organizacji także podlegają podstawowej stawce 23% VAT.

  • Doradztwo strategiczne
  • Consulting zarządczy
  • Analiza procesów biznesowych
  • Doradztwo organizacyjne

Wyjątek: Stawka 8% VAT dla praw autorskich

Uwaga na specjalne przypadki!

Stawka 8% VAT może mieć zastosowanie, jeśli programista jest twórcą w rozumieniu ustawy o prawie autorskim i otrzymuje wynagrodzenie za przekazanie lub udzielenie licencji do praw autorskich.

Obniżona stawka 8% VAT (zgodnie z załącznikiem nr 3 do ustawy o VAT, poz. 63) dotyczy wyłącznie sytuacji, gdy:

Krok 1: Usługodawca jest twórcą w rozumieniu ustawy o prawie autorskim
Krok 2: Efektem pracy jest utwór (program komputerowy) chroniony prawem autorskim
Krok 3: Następuje przeniesienie praw autorskich lub udzielenie licencji
Krok 4: Wynagrodzenie dotyczy właśnie tych praw autorskich

W praktyce jeśli świadczone są typowe usługi programistyczne (bez przenoszenia praw autorskich), właściwa będzie stawka 23% VAT.

Klasyfikacja PKWiU a stawki VAT

Do prawidłowego określenia stawki VAT kluczowe znaczenie ma klasyfikacja usług według PKWiU. Od 1 lipca 2020 roku obowiązuje PKWiU 2015, które zastąpiło wcześniej stosowane PKWiU 2008.

Przykłady klasyfikacji usług objętych stawką 23% VAT:

  • PKWiU 62.01 - Usługi związane z oprogramowaniem
  • PKWiU 62.02 - Doradztwo w zakresie informatyki
  • PKWiU 62.03 - Zarządzanie siecią i systemami informatycznymi
  • PKWiU 62.09 - Usługi wsparcia informatycznego
  • PKWiU 70.22 - Doradztwo w zakresie działalności gospodarczej i zarządzania

Praktyczne wskazówki

Co robić w przypadku wątpliwości?

Jeśli przedsiębiorca ma wątpliwości co do właściwej stawki VAT, może wystąpić o wydanie Wiążącej Informacji Stawkowej (WIS) przez Dyrektora Krajowej Administracji Skarbowej. WIS chroni podatnika przed konsekwencjami błędnego zastosowania stawki VAT.

Określ rodzaj świadczonej usługi - szczegółowo opisz, na czym polega Twoja działalność
Znajdź właściwy kod PKWiU - użyj wyszukiwarki PKWiU na stronie GUS
Sprawdź załączniki do ustawy o VAT - czy Twoja usługa jest objęta stawką obniżoną
W razie wątpliwości złóż wniosek o WIS - zabezpiecz się przed ryzykiem kontroli

Podsumowanie

W 2025 roku podstawowa stawka VAT 23% ma zastosowanie do zdecydowanej większości usług informatycznych i doradczych świadczonych przez spółki. Obniżona stawka 8% VAT może mieć zastosowanie wyłącznie w szczególnych przypadkach związanych z prawami autorskimi do oprogramowania.

Przedsiębiorcy powinni szczególną uwagę zwrócić na prawidłową klasyfikację świadczonych usług według aktualnego PKWiU 2015 oraz, w przypadku jakichkolwiek wątpliwości, skorzystać z procedury WIS w celu uzyskania pewności prawnej.

Ważne: Niniejsza porada ma charakter ogólny. W przypadku konkretnych sytuacji zaleca się skonsultowanie z doradcą podatkowym lub skorzystanie z indywidualnej interpretacji podatkowej.

Michał Włodarczyk - Radca Prawny

Zajmuje się sprawami osób fizycznych jak również przedsiębiorców. Posiada rozległe doświadczenie w poradnictwie w sprawach życiowych osób fizycznych jak również profesjonalnych problemów prawnych przedsiębiorców. Bazując na swoim doświadczeniu skutecznie doradza w sprawach osób fizycznych jak i przedsiębiorców zawsze dbając o praktyczną stronę problemów prawnych z jakimi zwracają się do niego jego klienci.