Zakup usług obcych - księgowanie w PKPiR
Pytanie:
"Prowadzę działalność gospodarczą w zakresie usług budowlanych, remontowych, opodatkowanych na zasadach ogólnych, prowadząc książkę przychodów i rozchodów. W miesiącu 02.2007 r. wykonywałem remont polegający na przywróceniu do użyteczności ciąg komunikacyjny, w zakresie naszych usług leżało wykonanie położenia wykładziny podłogowej. W związku z upływem czasu musieliśmy poprosić zewnętrzną firmę o pomoc. Ww. firma wystawiła nam fakturę na montaż wykładziny. Czy zakup tej usługi obcej zaksięgować jako zakup towaru, czy może jako pozostały wydatek?"
Odpowiedź prawnika: Zakup usług obcych - księgowanie w PKPiR
W przedstawionej sprawie należy odnieść się do przepisów rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 26 sierpnia 2003 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (Dz. U. z 2003 r. Nr 152, poz. 1475 ze zm.)
Zasady dokonywania wpisów w księdze szczegółowo określone są w Objaśnieniach do podatkowej księgi przychodów i rozchodów, stanowiących załącznik nr 1 do rozporządzenia. Zgodnie z pkt 10 objaśnień, „Kolumna 10 jest przeznaczona do wpisywania zakupu materiałów oraz towarów handlowych według cen zakupu.” Co należy rozumieć pod wskazanymi pojęciami wyjaśniają przepisy § 3 rozporządzenia. Określenia użyte w rozporządzeniu oznaczają: towary - towary handlowe, materiały podstawowe i pomocnicze, półwyroby (półfabrykaty), wyroby gotowe, braki i odpady oraz materiały przyjęte od zamawiających do przerobu lub obróbki, z tym że:
-
towarami handlowymi są wyroby przeznaczone do sprzedaży w stanie nieprzerobionym; towarami handlowymi są również produkty uboczne uzyskiwane przy prowadzeniu działów specjalnych produkcji rolnej,
-
materiałami (surowcami) podstawowymi są materiały, które w procesie produkcji lub przy świadczeniu usług stają się główną substancją gotowego wyrobu; do materiałów podstawowych zalicza się również materiały stanowiące część składową (montażową) wyrobu lub ściśle z wyrobem złączone (np. opakowania - puszki, butelki) oraz opakowania wysyłkowe wielokrotnego użytku (np. transportery, palety), jeżeli opakowania te nie są środkami trwałymi,
-
materiałami pomocniczymi są materiały niebędące materiałami podstawowymi, które są zużywane w związku z działalnością gospodarczą i bezpośrednio oddają wyrobowi swoje właściwości,
-
wyrobami gotowymi są wyroby własnej produkcji, których proces przerobu został całkowicie zakończony, wykonane usługi, prace naukowo-badawcze, prace projektowe, geodezyjno-kartograficzne, zakończone roboty, w tym także budowlane,
-
produkcją niezakończoną jest produkcja w toku oraz półwyroby (półfabrykaty), to jest niegotowe jeszcze produkty własnej produkcji, a także wykonywane roboty, usługi przed ich ukończeniem,
-
brakami są nieodpowiadające wymaganiom technicznym wyroby własnej produkcji, całkowicie wykończone bądź też doprowadzone do określonej fazy produkcji; brakami są również towary handlowe, które na skutek uszkodzenia lub zniszczenia w czasie transportu bądź magazynowania utraciły częściowo swą pierwotną wartość,
-
odpadami są materiały, które na skutek procesów technologicznych lub na skutek zniszczenia albo uszkodzenia utraciły całkowicie swą pierwotną wartość użytkową.
Jak wynika z przedstawionej definicji, żadna z kategorii towarów nie może być zastosowana w odniesieniu do usługi montażu wykładziny. W konsekwencji oznacza to, że usługa, którą na rzecz Pańskiej Firmy wykonała zewnętrzna firma, należy sklasyfikować jako usługi obce. Wydatki tego typu są pozostałym kosztem i podlegają księgowaniu w kolumnie 14 (kol. 13 nowej wersji księgi), która jest przeznaczona do wpisywania pozostałych kosztów (poza wymienionymi w kolumnach 10-13 [10-12 nowej wersji księgi]), z wyjątkiem kosztów, których zgodnie z art. 23 ustawy o podatku dochodowym nie uznaje się za koszty uzyskania przychodów.
Skomentuj artykuł - Twoje zdanie jest ważne
Czy uważasz, że artykuł zawiera wszystkie istotne informacje? Czy jest coś, co powinniśmy uzupełnić? A może masz własne doświadczenia związane z tematem artykułu?