Odpowiedź prawnika: Opodatkowanie cesji lokaty podatkiem od darowizn
Co do zasady nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych na podstawie umowy darowizny podlega opodatkowaniu podatkiem od darowizn. Dokonanie cesji praw do lokaty w banku bez wzajemnego świadczenia podmiotu, na rzecz którego prawa z lokaty zostały przekazane, stanowiło będzie czynność prawną pod tytułem darmym. Będzie więc ona podlegała opodatkowaniu, gdyż brak przepisów szczególnych, które tę czynność zwalniałyby z podatku od spadków i darowizn.
W kwestii zwolnień od podatku warto przeczytać artykuł: Zwolnienia z podatku od spadków i darowizn
Opodatkowanie na podstawie ustawy o podatku od spadków i darowizn wyłącza obowiązek zapłaty podatku dochodowego z tego tytułu (art. 2 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych).
Obowiązek podatkowy ciąży teraz na nabywcy własności rzeczy i praw majątkowych także w przypadku darowizny. Powstaje on przy nabyciu w drodze darowizny z chwilą złożenia przez darczyńcę oświadczenia w formie aktu notarialnego, a w razie zawarcia umowy bez zachowania przewidzianej formy - z chwilą spełnienia przyrzeczonego świadczenia (tj. wykonania umowy); jeżeli ze względu na przedmiot darowizny przepisy wymagają szczególnej formy dla oświadczeń obu stron (np. aktu notarialnego w przypadku nieruchomości), obowiązek podatkowy powstaje z chwilą złożenia takich oświadczeń.
Podstawę opodatkowania stanowi wartość nabytego majątku po potrąceniu długów i ciężarów, tzw. czysta wartość, ustalona według stanu rzeczy i praw majątkowych w dniu nabycia i cen rynkowych z dnia powstania obowiązku podatkowego.
Wysokość podatku ustala się w zależności od wartości nabytego majątku i grupy podatkowej, do której zaliczony jest nabywca. Zaliczenie do grupy podatkowej następuje według osobistego stosunku nabywcy do osoby, od której lub po której zostały nabyte rzeczy i prawa majątkowe. Ponadto dla każdej z tych grup ustawa przewiduje kwoty wolne od podatku. Do poszczególnych zalicza się:
-
do grupy I - małżonka, zstępnych (tzn. dzieci, wnuki, prawnuki itd.), wstępnych (tzn. rodziców, dziadków, pradziadków itd.), pasierba, zięcia, synową, rodzeństwo, ojczyma, macochę i teściów; kwota wolna od podatku dla nich wynosi 9 637 zł;
-
do grupy II - zstępnych rodzeństwa, rodzeństwo rodziców, zstępnych i małżonków pasierbów, małżonków rodzeństwa i rodzeństwo małżonków, małżonków rodzeństwa małżonków, małżonków innych zstępnych; kwota wolna od podatku dla nich wynosi 7 276 zł;
-
do grupy III - innych nabywców; kwota wolna od podatku dla nich wynosi 4 902 zł.
Za rodziców w rozumieniu ustawy uważa się przy tym również przysposabiających, a za zstępnych także przysposobionych i ich zstępnych.
Opodatkowaniu podlega nabycie przez nabywcę, od jednej osoby, własności rzeczy i praw majątkowych o czystej wartości przekraczającej ww. kwoty wolne od podatku. Powyższe minimum podatkowe jest odliczane od podstawy opodatkowania, a następnie stosuje się stawki podatkowe jedynie do ewentualnej nadwyżki podstawy opodatkowania ponad minimum podatkowe. Zgodnie z art.15 ustawy o podatku od spadków I darowizn podatek oblicza się od nadwyżki podstawy opodatkowania ponad kwotę wolną od podatku, według następujących skal:
|
Kwoty nadwyżki w zł |
Podatek wynosi | |
|
ponad |
do | |
|
1) od nabywców zaliczonych do I grupy podatkowej | ||
|
|
10 278 |
3 % |
|
10 278 |
20 556 |
308 zł 30 gr i 5 % nadwyżki ponad 10 278 zł |
|
20 556 |
|
822 zł 20 gr i 7 % nadwyżki ponad 20 556 zł |
|
2) od nabywców zaliczonych do II grupy podatkowej | ||
|
|
10 278 |
7 % |
|
10 278 |
20 556 |
719 zł 50 gr i 9 % od nadwyżki ponad 10 278 zł |
|
20 556 |
|
1 644 zł 50 gr i 12 % od nadwyżki ponad 20 556 zł |
|
3) od nabywców zaliczonych do III grupy podatkowej | ||
|
|
10 278 |
12 % |
|
10 278 |
20 556 |
1 233 zł 40 gr i 16 % od nadwyżki ponad 10 278 zł |
|
20 556 |
|
2 877 zł 90 gr i 20 % od nadwyżki ponad 20 556 zł |
Kwestia opodatkowania darowizn przedstawiona została też w artykule znajdującym się na stronach naszego serwisu: Zmiany w podatku od spadków i darowizn na 2007 rok oraz zwolnienia dla bliskich.
