Podatnik VAT, który kupuje towary w imieniu i na rachunek osoby trzeciej, która jest ich bezpośrednim odbiorcą, nie może uznać się za nabywcę odsprzedającego potem ów towar. Według orzeczenia Europejskiego Trybunału Sprawiedliwości w Luksemburgu świadczy on bowiem jedynie usługę finansowania zakupu.
Holenderska spółka Auto Lease Holland BV oddawała w leasing swoim klientom należące do niej samochody osobowe. Oferowała im również możliwość zawarcia dodatkowej umowy, w ramach której klient otrzymywał tzw. kartę paliwową upoważniającą go do zakupu (w wyznaczonych stacjach) paliwa do leasingowanych samochodów. Karty wystawione były na Auto Lease i stacje paliwowe na tę właśnie firmę wystawiały faktury VAT.