14.5.2006
A.J.
Zespół e-prawnik.pl
Prawie każdy przedsiębiorca chciałby, przed podjęciem decyzji o zakupie konkretnego samochodu, wiedzieć, czy będzie miał prawo do odliczania podatku VAT od paliwa, które będzie nabywał do tego samochodu. Być może także niemożność odliczenia tego podatku od rat leasingowych wpłynie na decyzję o zakupie innego samochodu niż pierwotnie planowany. Na podejmowanie kluczowych decyzji, w tym również odnoszących się do samochodów firmowych, nie wpływa dobrze niepewność prawa, którą powodują częste zmiany przepisów.
Czy samochód ciężarowy może być samochodem osobowym?
Na potrzeby podatku od towarów i usług (VAT) ustawodawca sformułował o wiele bardziej złożoną definicję w porównaniu z ujęciem samochodu osobowego w podatku dochodowym. Poniżej omówimy sposób odliczania podatku VAT, jaki obowiązywał od wejścia Polski do Unii Europejskiej do czasu ostatniej, niedawnej nowelizacji ustawy o VAT. Omówione zostaną również niektóre nowe zasady, obowiązujące od 22.08.2005 r. Zostaną wskazane również na wątpliwości dotyczące tzw. okresu przejściowego, tj. okresu od 1.06.2005 r. do 21.08.2005 r.
UWAGA!
Najnowsze zmiany w ustawie o VAT są jednak w części sprzeczne z art. 17 VI Dyrektywy Rady oraz przepisami Traktatu Akcesyjnego. Chodzi o przepisy, które ustanawiają większe ograniczenia w zakresie odliczenia podatku VAT (stojące w sprzeczności z zasadą neutralności tego podatku), niż istniejące przed wejściem Polski do Unii. Zgodnie zaś z ww. przepisami, dopuszczalne są tylko te ograniczenia prawa odliczania VAT, które występowały na dzień 30 kwietnia 2004 r.
Sposób odliczenia podatku VAT przy nabyciu samochodu przed 1.06.2005 r. -wzór „Lisaka”
Z dniem 1 maja 2004 r. zaczęły obowiązywać nowe przepisy dotyczące odliczania podatku VAT od nabycia i używania samochodów. Powszechnie znany stał się tzw. wzór „Lisaka”, według którego następowało definiowanie samochodów osobowych.
Jak wyliczyć wzór „Lisaka”?
Na potrzeby związane z odliczaniem podatku VAT, ustawodawca z dniem 1.05.2004 r. określił pośrednio definicję „samochodów osobowych oraz innych pojazdów samochodowych”. Wyznacznikiem tego określenia była dopuszczalna ładowność samochodu, liczona zgodnie z poniższym wzorem:
DŁ = 357 kg + n x 68 kg
gdzie:
DŁ - oznacza dopuszczalną ładowność,
n - oznacza ilość miejsc (siedzeń) łącznie z miejscem dla kierowcy
Każdy samochód, którego dopuszczalna ładowność wynosiła mniej niż określona wg powyższego wzoru, doznawał pewnych ograniczeń w odliczaniu podatku VAT. Posiadacze samochodów o ładowności większej lub równej ze wzorem mieli prawo do pełnego odliczenia podatku VAT.
Przykład
Zgodnie z ww. wzorem, za samochód osobowy uznawało się samochód, którego dopuszczalna ładowność była mniejsza niż:
-
w przypadku samochodu z 2 miejscami – 493 kg
-
w przypadku samochodu z 3 miejscami – 561 kg
-
w przypadku samochodu z 4 miejscami – 629 kg
-
w przypadku samochodu z 5 miejscami – 697 kg
Nabycie, import i wewnątrzwspólnotowe nabycie samochodu osobowego po 1.05.2004 r.
Jeżeli podatnik nabywał samochód osobowy oraz inny pojazd samochodowy o dopuszczalnej ładowności mniejszej niż określona według wyżej przedstawionego wzoru, kwotę podatku naliczonego stanowiło 50% kwoty podatku określonej w fakturze lub kwoty podatku należnego z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów lub kwoty podatku należnego od dostawy towarów, dla której podatnikiem jest ich nabywca - nie więcej jednak niż 5.000 zł. W przypadku importu takiego samochodu kwotę podatku naliczonego stanowiło 50% kwoty wynikającej z dokumentu celnego, z uwzględnieniem kwot wynikających z decyzji celnych - nie więcej jednak niż 5.000 zł.
Jaki dokument był podstawą do ustalenia dopuszczalnej ładowności?
Dopuszczalną ładowność samochodu oraz ilość miejsc (siedzeń) określało się na podstawie wyciągu ze świadectwa homologacji lub odpisu decyzji zwalniającej z obowiązku uzyskania świadectwa homologacji, wydawanych zgodnie z przepisami prawa o ruchu drogowym. Pojazdy, które w wyciągu ze świadectwa homologacji lub w odpisie decyzji, o której mowa w zdaniu pierwszym, nie miały określonej dopuszczalnej ładowności lub ilości miejsc, uznawane były przez ustawodawcę za samochody osobowe, dla których nie przysługiwało prawo do pełnego odliczenia podatku VAT.
Potrzebujesz porady prawnej?
Deklaracje VAT i informacje podsumowujące
Jakie deklaracje VAT trzeba składać? Składanie deklaracji podatkowych jest podstawowym obowiązkiem każdego podatnika. Przepisy o podatku VAT wyróżniają kilka rodzajów deklaracji dla celów rozliczenia tego podatku. Podstawową jest deklaracja VAT-7, którą składają (...)
Rower i skuter w firmie najbardziej atrakcyjne podatkowo
Przedsiębiorcy do swoich firmowych pojazdów mogą zaliczyć także rower, skuter czy motocykl, jeżeli profil działalności na to pozwala. W dwóch pierwszych przypadkach korzyści podatkowe będę większe niż przy zakupie samochodu. Twój biznes wymaga częstego przemieszczania się po mieście? (...)
Z dniem 1 stycznia 2008 r. wchodzi w życie większość przepisów ustawy z dnia 19 września 2007 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy o zwrocie osobom fizycznym niektórych wydatków związanych z budownictwem mieszkaniowym. Zmiany wynikają przede wszystkim z konieczności (...)
Większość zmian wynikających z ustawy z dnia 7 listopada 2008 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw wchodzi w życie 1 grudnia 2008 r. Nowelizacja ma na celu uproszczenie zasad rozliczania podatku VAT i dostosowanie przepisów krajowych (...)
Nowe zasady odliczania podatku VAT przy zakupie samochodu osobowego
Nowelizacja ustawy od podatku towarów i usług zmienia definicję samochodu osobowego, od zakupu którego możliwe jest pełne odliczenie naliczonego podatku. Zmiany "samochodowe" wchodzą w życie z upływem 90 dni od dnia ogłoszenia ustawy- 22.08.2005 r. czyli później niż pozostała (...)
Odliczenie VAT od samochodów osobowych. Co się zmieni w 2014 roku?
Przedsiębiorcy, którzy nie mogą dziś odliczać VAT-u od zakupu paliwa do samochodów osobowych, a VAT od zakupu samych aut mogą odliczyć tylko w 60 procentach, i to z limitem kwotowym, od przyszłego roku mogą zyskać prawo do pełnego odliczenia. Będzie to jednak możliwe tylko w przypadku, (...)
Leasing operacyjny i jego rozliczenie w podatku dochodowym
Pojęcie leasingu operacyjnego w podatku dochodowym W praktyce umowa leasingu operacyjnego cieszy się większą popularnością niż leasing finansowy. Wynika to z dość przejrzystych procedur wzajemnych rozliczeń. W dużym uproszczeniu można powiedzieć, iż w leasingu operacyjnym opłaty leasingowe (...)
Firmowy samochód skradziony, spalony, zalany - czyli co zrobić w razie strat?
W praktyce funkcjonowania przedsiębiorstwa może również dochodzić do zdarzeń niespodziewanych, zwanych wypadkami losowymi. Takie zajścia mogą znaleźć swoje odzwierciedlenie w kosztach firmy, również gdy dotyczą samochodów firmowych. Kradzież i likwidacja samochodu (...)
Projekt przepisów podatkowych Polskiego Ładu w konsultacjach
Rekordowa podwyżka kwoty wolnej od podatku, wzrost do 120 tys. zł progu podatkowego, podatkowe fair play i podatkowy restart gospodarki – to główne elementy podatkowej części Polskiego Ładu. Dziś rozpoczynają się konsultacje pakietu rozwiązań, które polepszą (...)
Jak wystawia się faktury VAT-marża?
Podmioty uprawnione do rozliczania podatku według procedury marży Procedurę marży mogą stosować m.in. podatnicy świadczący usługi w zakresie turystki oraz podmioty dokonujące dostawy towarów używanych (ale „używanie” na potrzeby tej szczególnej procedury (...)
Przedsiębiorco, sprawdź co się zmienia w podatku VAT od 1 czerwca 2005 r.!
Z dniem 1 czerwca 2005 r. weszła w życie większość znowelizowanych przepisów Vat (część dotycząca samochodów osobowych zacznie obowiązywać 22 sierpnia 2005 r.). Jakie zmiany niesie ze sobą nowa ustawa? Jaki mają one wpływ na działalność przedsiębiorstwa? Wśród (...)
Czy zbycie samochodu firmowego zawsze oznacza przychód z działalności gospodarczej?
Wycofanie samochodu będącego środkiem trwałym z majątku firmy Zbycie samochodu firmowego nie zawsze musi oznaczać konieczność określenia przychodu z działalności gospodarczej. Przychód ten może bowiem nie wystąpić w sytuacji wycofania samochodu będącego środkiem trwałym z majątku (...)
Przekazanie i zużycie towarów i usług na cele reprezentacji i reklamy a VAT
Nieodpłatne przekazanie towarów zrównane z odpłatną dostawą - do 31 maja 2005 r. Do końca kwietnia 2004 r. przekazanie towarów lub świadczenie usług na potrzeby reprezentacji i reklamy podlegało opodatkowaniu podatkiem VAT na mocy wyraźnego zapisu ustawowego. Od chwili (...)
Przeczytaj, w jakim terminie złożyć deklarację VAT i jakie są stawki VAT. Sprawdź, jakie masz obwiązki w zakresie VAT, jeżeli dokonujesz transakcji wewnątrzwspólnotowych (z krajami Unii Europejskiej) i jak rozliczyć sprzedaż mieszaną. Rozliczenie miesięczne i kwartalne Podatnicy (...)
VAT bez wyjątków - opodatkowanie w miejscu przeznaczenia
Uproszczenie rozliczeń podatku VAT w handlu transgranicznym może ograniczyć straty nawet o 80% - przekonuje komisarz Pierre Moscovici, proponując zmiany unijnych przepisów dotyczących podatku od wartości dodanej. Przyjęty pakiet środków powinien ułatwić życie przedsiębiorstwom (...)
Zbliża się termin składania JPK_VAT za styczeń
Mikroprzedsiębiorcy pierwszy JPK_VAT (Jednolity Plik Kontrolny dla potrzeb VAT, czyli elektroniczną ewidencję zakupów i sprzedaży VAT) za styczeń 2018 r. muszą złożyć do 26 lutego br. JPK_VAT za styczeń przesyła się do 26 lutego Od 1 stycznia 2018 r. wszyscy podatnicy VAT, którzy (...)
Zwrot podatku VAT na granicy - stan prawny do 30 kwietnia 2004 r.
Co to jest VAT? Podatek od towarów i usług (VAT) jest najczęściej występującym podatkiem pośrednim. Opodatkowaniu podlega głównie sprzedaż towarów i odpłatne świadczenie usług. Podatnikami są m.in. osoby fizyczne mające miejsce zamieszkania w Polsce. Jedna z ostatnich nowelizacji ustawy (...)
Przedstawienie problemu Częstym przedmiotem sporu pomiędzy podatnikiem a organami podatkowymi jest kwestia prawidłowego zastosowania stawki podatku od towarów i usług w przypadku, gdy przedmiotem sprzedaży będzie: prawo własności nieruchomości lokalowej w budynku wielorodzinnym (...)
Podatkowy "Polski Ład" to również działania nakierowane na ochronę dziedzictwa kulturowego naszego kraju. Najważniejsze informacje o nowej preferencji Z ulgi na zabytki mogą skorzystać członkowie wspólnot i spółdzielni mieszkaniowych, którzy (...)
Nowelizacja VAT- pozostałe zmiany
Nowela kwietniowa ustawy VAT niesie szereg innych szczegółowych zmian, mających duże znaczenie w indywidualnych przypadkach. Wiele z nich poprawia i precyzuje dotychczasowe przepisy. Jakie zmiany nastąpiły w zakresie nieodpłatnego przekazania towarów i usług? Nowelizacja (...)
Zwolnienia z podatku od spadków i darowizn
Zasadniczo podatek się należy Co do zasady podatkowi od spadków i darowizn podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy (w tym nieruchomości) znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych (np. użytkowania wieczystego, służebności gruntowej, (...)
