Podatniczka prowadzi działalność gospodarczą oraz jest zatrudniona na podstawie umowy o pracę. W (...)
Podatniczka prowadzi działalność gospodarczą oraz jest zatrudniona na podstawie umowy o pracę. W latach ubiegłych nie opłacała z tyt. prowadzonej działalności gospodarczej obowiązkowych składek na ubezpieczenie zdrowotne. W 2004 r. dokonała zapłaty zaległych składek na to ubezpieczenie.
Czy kwota składek za lata ubiegłe (bez uwzględniania odsetek) zapłacona w bieżącym roku za lata ubiegłe, nieodliczona w poprzednich latach, może zostać odliczona od podatku dochodowego w bieżącym roku ?
Czy przysługuje uprawnienie do odliczenia zapłaconych składek na ubezpieczenie zdrowotne za lata ubiegłe w deklaracjach PIT-5 składanych w bieżącym roku ?
Zgodnie z art. 27b ust. 1 pkt. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. Nr 14, poz. 176 z 2000 r. z późn. zm.) podatek dochodowy obliczony zgodnie z art. 27 lub 30c w pierwszej kolejności ulega obniżeniu o kwotę składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne opłaconej w roku podatkowym bezpośrednio przez podatnika zgodnie z przepisami o powszechnym ubezpieczeniu w Narodowym Fundusz Zdrowia.
Z w/w przepisu nie wynika, że od podatku za dany rok podatkowy można odliczyć składki na ubezpieczenie zdrowotne tylko za ten rok. Należy zatem przyjąć, iż odliczeniu podlegają wszystkie składki zapłacone w roku podatkowym, za który podatek jest rozliczany. Kwota zmniejszenia nie może przekroczyć 7,75 % podstawy wymiaru tej składki.
Powyższe będzie miało również zastosowanie w przypadku odliczeń składek na ubezpieczenie zdrowotne w deklaracji PIT-5.
Zgodnie bowiem z art. 44 ust. 3 pkt. 2 w/w ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych podatnicy osiągający dochody z działalności gospodarczej są obowiązani wpłacać zaliczki miesięczne.
Zaliczkę za dany miesiąc stanowi podatek obliczony od uzyskanego dochodu według zasad określonych w art. 26, 27 i 27b.
Wobec powyższego w deklaracji PIT-5 za dany miesiąc ma Pani prawo do odliczenia składki na ubezpieczenie zdrowotne opłaconej w tym miesiącu, z tym, że zgodnie z art. 27b ust. 2 ustawy o podatku dochodowym, kwota składki na ubezpieczenie zdrowotne, o którą zmniejsza się podatek, nie może przekroczyć 7,75 % podstawy wymiaru tej składki.
Referencje PB1/415-10/05, postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego